اموزش تهیه صورت های مالی

| ۱۴ بازديد

ماهیت دارایی در صورتهای مالی چیست؟

یکی از مفاهیمی که باید برای آموزش تهیه صورت های مالی با آن آشنا باشید دارایی است. هر آنچه متعلق به هر کس باشد دارایی او محسوب می‌شود و نسبت به آن حق مالکیت دارد. بنابراین هر چه متعلق به واحد اقتصادی باشد نیز دارایی آن قلمداد می‌شود چه مشهود باشد مانند وجه نقد، اثاثیه، اتومبیل چه نامشهود باشد مانند سرقفلی و حق الاختراع. اینجا باید به دو نکته توجه کرد که دارایی ها وابسته به عمر خود به دو دسته تقسیم می‌شوند:

دارایی ثابت: دارایی‌هایی که عمری بیش از یک سال دارند و مستهلک می شوند مانند آپارتمان و اتومبیل (تنها دارایی ثابتی که مستهلک نمی‌شود زمین است.)
دارایی هایی که عمری کمتر از یک سال دارند مانند پیش پرداخت‌ها، صندوق و ملزومات (دارایی هایی مانند خودکار، جوهر، صابون و …)

دارایی ها بر اساس میزان قدرت نقدشوندگی به دو نوع جاری و بلندمدت تقسیم می‌شوند. دارایی های جاری شامل وجه نقد و اوراق بهادار و حسابهای دریافتنی است. دارایی های بلندمدت به عنوان نمونه به ماشین آلات و ساختمان شرکت که نقد نیستند اما برای کار لازم هستند گفته می‌شود. این نوع دارایی ها در بلند مدت دچار استهلاک می‌شود و به آنها می توان دارایی ثابت نیز گفت.

ماهیت هزینه در صورتهای مالی چیست؟

مفهوم دیگری که باید برای آموزش تهیه صورت های مالی با آن آشنا باشید هزینه است. هزینه در لغت نامه به معنای خرج است. یعنی هر آنچه در مقابل کسب منفعت مجبور است خرج شود. پس اینگونه باید گفت برای کسب منفعت مجبور به تحمل بعضی پرداخت ها هستیم که هزینه تعریف می‌شوند مانند هزینه آب، برق، تلفن و…

هزینه ها بسته به ارتباطشان با فعالیت تعریف شده حسابداری به سه دسته تقسیم می شوند. هزینه‌ها به سه گروه عملیات غیر عملیاتی و بهای تمام شده کالا یا سرمایه ای تقسیم می‌شوند. هزینه تمام شده یا سرمایه به هزینه‌هایی که برای خرید مواد اولیه، هزینه سربار و هزینه تولید اطلاق می‌شود. هزینه عملیاتی شامل هزینه های بازاریابی اداری، فروش و غیره است. هرگونه هزینه که در گروههای بالا دسته بندی نشود هزینه غیرعملیاتی در نظر گرفته میشود.

هزینه‌های عملیاتی چیست؟

هزینه‌هایی که به طور مستقیم با فعالیت واحد اقتصادی ارتباط دارند و مستقیما متولد فعالیت‌های مستمر واحد اقتصادی هستند و مرتب تکرار می‌شوند مانند قیمت نهایی کالای فروخته شده، هزینه‌هایی که در بخش هایی مانند اداری، بخش فروش، تحقیق و توسعه صرف می شوند.

هزینه‌های غیر عملیاتی چیست؟

هزینه‌هایی که غیر تکرار شونده هستند و هیچ انتسابی به فعالیت مستمر واحد اقتصادی ندارند.

هزینه‌های سرمایه‌ای چیست؟

هزینه‌هایی است که برای ایجاد سود در آینده صرف می‌شوند. هزینه‌های سرمایه ای صرف خرید دارایی های ثابت و مولد جدید یا افزودن ارزش دارایی‌های ثابت و مولد موجود می‌شود. عمر مفید یک دارایی باید از باقیمانده یک سال مالیاتی که در آن هزینه شده است حتما بیشتر باشد. از نمونه هزینه‌های سرمایه‌ای میتوان به خریدن ساختمان شرکت یا زمین کارخانه، ماشین آلات یا تجهیزاتی که در یک کسب و کار به کار می روند اشاره کرد. هزینه های سرمایه ای اغلب دارایی‌های ثابت و درازمدت هستند. اصل بهای تمام شده کالاها و خدماتی که موسسه می‌خرد، مصرف میکند و میفروشد علاوه بر قیمت های تحقق یافته در معاملات ارزش های گوناگونی مانند ارزش واقعی، ارزش جاری، ارزش جایگزینی و … دارند.

ماهیت بدهی در صورتهای مالی چیست؟

مفهوم دیگری که باید برای آموزش تهیه صورت های مالی با آن آشنا باشید بدهی است. دیون واحد اقتصادی که در یک بازه زمانی معین باید تسویه شوند مانند بستانکاران (حساب پرداختنی) وام پرداختنی، اسناد پرداختنی (بدهی‌هایی که به وسیله تضمین ایجاد شده مانند چک سررسید دار- سفته) تمامی حساب های پرداختنی بدهی هستند. بدهی نیز دو نوع دارد. بدهی جاری شامل حساب پرداختنی و مالیات بر درآمد است و به وام و مالیات معوقه بدهی بلند مدت اطلاق می شود.

ماهیت سرمایه در صورتهای مالی چیست؟

مفهوم دیگری که باید برای آموزش تهیه صورت های مالی با آن آشنا باشید سرمایه است. تعریف سرمایه از دید حسابداری کاملا متفاوت از تعریف آن نزد عوام است. در این حرفه سرمایه برابر است با مابه التفاوت دارایی و بدهی.

سرمایه یا حقوق صاحبان سهام چیست؟

میزان آورده صاحبان و سهامداران شرکت را سرمایه می‌گویند که در صورت مالی جزء بدهی ها محسوب می‌شود.

ماهیت درآمد در صورتهای مالی چیست؟

مفهوم دیگری که باید برای آموزش تهیه صورت های مالی با آن آشنا باشید درآمد است. درآمد یعنی در مقابل کاری که انجام می دهید دستمزد دریافت کنید مانند یک مدرس که در مقابل تدریسی که انجام می‌دهد حق‌التدریس دریافت می‌کند یا پزشکی که در مقابل معاینه بیماران ویزیت می گیرد.

کسب منفعت از طریق فعالیت اقتصادی شرکت را در آمد می گویند. درآمدها با توجه به محل کسب به دو دسته تقسیم می شوند.

درآمد عملیاتی (منظم) : درآمدهایی که به طور مستمر در راستای هدف تعریف شده واحد اقتصادی ایجاد شوند مانند هتلی که با اجاره اتاق کسب درآمد می‌کند یا شرکت بیمه که با بیمه کردن افراد حقیقی یا حقوقی کسب درآمد می‌کند.

درآمد غیر عملیاتی (غیر منظم) : درآمدهایی که در کنار فعالیت تعریف شده ایجاد می‌شوند و غیرمستمر هستند مانند آژانس هواپیمایی که به غیر از فروش بلیت خدمات بیمه هم انجام دهد.

درآمد به دو نوع عملیاتی (نتیجه بازده کاری شرکت) و غیر عملیاتی (مثل سود حاصل از فروش زمین شرکت) تقسیم می‌شود.

دوره مالی چیست؟

مفهوم دیگری که باید برای آموزش تهیه صورت های مالی با آن آشنا باشید دوره مالی است. بازه زمانی را که عملیات حسابداری باید انجام شود، حساب‌های حسابدار بسته شود و دفاتر مالی تنظیم شده و ارائه شود دوره مالی گویند. باید به این نکته دقت کرد دوره مالی اصولاً یک سال شمسی است اما بسته به تعریف فعالیت اقتصادی موسسه متغیر است، به عنوان مثال دوره مالی شرکتهای کشتی سازی سه سال شمسی است و یا شرکت‌های پیمانکاری شش ماه یا ۱۸ ماه است.

صورت مالی چیست؟

قبل از آموزش تهیه صورت های مالی ابتدا ببینیم مفهوم صورت مالی چیست؟ ارائه یک گزارش به صورت خلاصه و طبقه بندی شده در مورد اطلاعات مالی یک سازمان از قبیل دارایی و بدهی صورت مالی نامیده می‌شود. نتایج عملکرد واحد اقتصادی را نمی‌توان با اندازه گیری دقیق به دست آورد مگر آنکه آن واحد عملیات خود را متوقف و دارایی هایش را پس از فروش به وجه نقد تبدیل و بدهی هایش را پرداخت کند. اما سرمایه‌گذاران، اعتبار دهندگان و سایر استفاده کنندگان از اطلاعات مالی، اطلاعاتی درباره واحد اقتصادی قبل از خاتمه فعالیت‌های آن لازم دارند؛ از این رو ضروری است که درباره نتیجه عملیات و وضعیت مالی و تغییرات آن گزارش هایی برای دوره‌ها و مقاطع زمانی خاص تهیه شود که معمولاً بر اساس قوانین برای دوره یک ساله تهیه می‌شود که به آن صورت مالی گویند.

اطلاعاتی که در دفتر ها و مدارک حسابداری ثبت می‌شوند و در صورت های مالی ارائه می‌شوند باید به مستندات و شواهد عینی کافی متکی باشند. درآمدها در زمان تحقق و هزینه‌ها در دوره وقوع، بدون در نظر گرفتن زمان دریافت یا پرداخت آنها شناسایی و در حسابها ثبت و در صورت‌های مالی دوره مربوطه گزارش می‌شوند. در ادامه به آموزش تهیه صورتهای مالی می پردازیم، با ما همراه باشید.

انواع مختلفی صورت های مالی در یک سازمان تهیه می‌شوند که به چهار مورد زیر صورتهای مالی اساسی گویند.

ترازنامه
صورت حساب سود و زیان
صورت حساب سود و زیان جامع
صورت گردش جریان وجوه نقد

آموزش تهیه صورت های مالی : ترازنامه چیست؟

ترازنامه یا بیلان به صورت طبقه بندی شده میزان درآمد، سرمایه و بدهی را در دوره های مالی مختلف نشان می دهد.

آموزش تهیه صورت های مالی : صورت حساب سود و زیان

مقدار پولی که در پایان یک دوره مالی به دست می‌آید درآمد و مقدار پولی که خرج شده هزینه در نظر گرفته می‌شود و در پایان هر دوره مالی اول مقدار درآمدها را ثبت کرده سپس هزینه های انجام شده را کم کرده و صورت حساب سود و زیان به دست می آید.

برای محاسبه سود و زیان ابتدا درآمد عملیاتی و درآمد غیر عملیاتی را از هزینه عملیاتی کم می‌ کنیم. سپس دو عدد به دست آمده از محاسبه بالا از هم کم شده و سود و زیان قبل مالیات به دست می‌آید. اگر مالیات از این مبلغ کم شود سود و زیان ویژه را به دست می آوریم.

برچسب ها: صورت های مالی,

مالیات برگردش حساب

| ۱۱ بازديد

مالیات تراکنش ها‌ی بانکی چقدر است و چطور باید آن را محاسبه کرد؟

موضوعی که امروزه در بین سخنان همه شنیده می‌شود، بحث مالیات تراکنش ها‌ی بانکی است که گاهی به چشم برخی ترسناک هم دیده می‌شود. گردش حساب بانکی و مالیات وارد بر آن مدتی است که مورد توجه سازمان امور مالیاتی کشور واقع شده است. همین موضوع موجب جلب توجه مردم نیز می‌شود. اگر دوست دارید به قوانین مالیات تراکنش بانکی پی ببرید، این صفحه از سایت آموزشگاه حسابداری پکت همان چیز‌ی است که به آن نیاز دارید.

اما پیش از آن که بدانیم مالیات تراکنش بانکی چقدر است یا اینکه با نحوه محاسبه مالیات تراکنش بانکی آشنا شویم، بهتر است به ضرورت نیاز بررسی گردش مالی و یا مالیات بر آن بپردازیم.

چرا گردش مالی به کنترل نیاز دارد؟

مالیات بر تراکنش ها‌ی بانکی مقدار پولی است که همه موظف به پرداخت آن هستند و در کشور‌ها‌ی مختلف هم اجرا می‌شود. زمانی که شخصی پولی را از راه قانونی کسب می‌کند، باید به پیروی از قوانین، با توجه به درآمد خود و درصد مشخص‌شده، مالیات پرداخت کند.
شفافیت یک گردش مالی با مشخص‌بودن مبدا و مقصد، کاملا واضح است. چنین کسب‌و‌کار‌ها‌یی قانونی به حساب می‌آیند؛ چرا‌که به هیچ وجه قصد پنهان‌کاری ندارند و با صداقت کامل کار می‌کنند و مالیات تراکنش ها‌ی بانکی را می‌پردازند.

با این حال فرد‌ی با عملکرد متضاد را در نظر بگیرید. شخصی که بخشی از درآمد خود را پنهان می‌کند. این دقیقا همان کار‌ی است که افراد‌ی با سابقه‌ی بد مثل کلاهبرداری، قاچاق و... انجام می‌دهند تا واقعیت کار خود را از چشم همه پنهان کنند. به نظر شما تحت این شرایط بهترین کار‌ی که سازمان امور مالیات می‌تواند انجام دهد چیست؟ مطمئنا بررسی یا کنترل گردش مالی. به این ترتیب جرم‌ها‌یی مثل فرار مالیاتی و پول‌شویی هم بسیار کم‌تر می‌شود. در نتیجه کنترل گردش مالی، سخت‌گیری‌ها‌ی اعمال‌شده برای بررسی تراکنش‌ها و مالیات تراکنش بانکی همگی یک سیستم طراحی‌شده برای کاهش بروز جرم در جوامع است.

خب، حالا که به ضرورت کنترل گردش مالی پی بردید، بهتر است به سراغ اصل ماجرا برویم، یعنی مالیات تراکنش ها‌ی بانکی.

بیشتر بخوانید: چگونه مالیات کمتری بدهیم؟

کنترل گردش مالی

کنترل گردش مالی

شرایط اخذ مالیات تراکنش ها‌ی بانکی

برای مودیان موظف به پرداخت مالیات، در حسابداری مالیاتی شرایطی وجود دارد. اگر این مودیان شرایط زیر را داشته باشند، بدون شک مالیات تراکنش بانکی از آن‌ها دریافت خواهد شد.

اما شرایط اخذ مالیات تراکنش ها‌ی بانکی:

حجم تراکنش‌ها‌ی انجام‌شده: نکته‌ای که احتمالا شما هم در رابطه با آن کنجکاو شده باشید، حجم دریافت‌ها و پرداخت‌ها است. حتما می‌دانید که هر تراکنشی، مالیات ندارد؛ چرا‌که میزان آن نیز اهمیت بسیار‌ی دارد. پرداخت مالیات تراکنش حساب بانکی زمانی لازم است که مجموع حجم تراکنش‌ها‌ی انجام‌شده بیش‌تر از سقف تعیین‌شده باشد، یعنی بیش‌تر از 5 میلیارد تومان (بطور سالانه).
حساب بانکی باید ماهیت درآمد‌ی داشته باشد: در غیر اینصورت، مالیات به تراکنش ها‌ی بانکی شامل نمی‌شود. البته این در صورتی است که شواهد و مدارک کافی و قابل‌اطمینان در راستا‌ی غیر درآمد‌ی بودن حساب بانکی ارائه شود. اثبات نوع حساب از منظر درآمد‌ی بودن یا نبودن به عهده‌ی سازمان امور مالیات کشور است.

چه موارد‌ی مشمول مالیات تراکنش ها‌ی بانکی است؟

اگر تراکنش‌ها‌ی ثبت‌شده در حساب بانکی افراد دارای ماهیت درآمد‌ی باشد، از موارد مشمول مالیات تراکنش ها‌ی بانکی خواهد بود. به همین دلیل افراد برای فعالیت‌ها‌ی درآمد‌ی و تجاری خود حتما باید حساب بانکی جداگانه‌ای داشته باشند و این تراکنش‌ها و فعالیت‌ها را در قالب اظهار‌نامه مالیاتی حقیقی یا حقوقی ابراز کنند.

موارد مشمول

موارد مشمول مالیات

موارد غیر مشمول مالیات بر اساس تراکنش ها‌ی بانکی چیست؟

تا به اینجا‌ی کار به موارد مشمول مالیات تراکنش ها‌ی بانکی اشاره کردیم؛ اما نکته‌ای که باید به آن توجه کرد، این است که هر حساب بانکی و تراکنشی، مشمول پرداخت مالیات نمی‌شود. اگر واقعیت بر خلاف این موضوع بود، سنگ رو‌ی سنگ بند نمی‌شد. شناسایی این تراکنش‌ها و حساب‌ها‌ی بانکی موضوع مهمی است که همه به‌دنبال دانستن آن هستند.

تراکنش ها‌ی بانکی معاف از مالیات با توجه به برخوردار‌بودن یا نبودن از ماهیت درآمد‌ی به 2 دسته تقسیم می‌شوند:

دارای ماهیت درآمد‌ی

تراکنش‌ها‌یی با ماهیت درآمد‌ی که حین معامله مالیات آن‌ها پرداخت شده باشد.
تراکنش‌ها‌یی (با ماهیت درآمد‌ی) با نرخ صفر و یا معاف از مالیات مثل وقف، ارث، نذورات، درآمد بدست‌آمده از کشاورزی و‌...

دارای ماهیت غیر درآمد‌ی

واریز‌ها و تراکنش‌ها‌یی که بابت هزینه‌ها‌ی عمومی و روزمره انجام می‌شوند.
سود‌ها‌ی بانکی دریافتی
انتقال و جابجایی حساب‌ها‌ی شخص
جابجایی بین حساب‌ها‌ی شرکا در مشاغل
دریافت و پرداخت سهامداران و اعضا‌ی هیئت مدیره
درآمد حاصل از خرید و فروش سهام
انتقالی بین حساب‌ها‌ی اشخاص درصورتی که غیر درآمد‌ی باشد.
برداشت‌ها‌ی شخصی که از حساب‌ها‌ی شرکتی انجام می‌شوند.
گردش مالی که جهت دریافت وام و تسهیلات باشد.

نحوه محاسبه مالیات بر اساس تراکنش ها‌ی بانکی

شرط دریافت مالیات تراکنش ها‌ی بانکی از یک حساب، تجاری‌بودن آن است. بنابراین اگر حسابی، تجاری شناسایی شود، مالیات از آن دریافت خواهد شد. با این حال اگر از پیش مالیات تراکنش بانکی تجاری پرداخت شده باشد، طبیعتا مالیاتی اخذ نمی‌شود. نرخ مالیات هم متناسب با فعالیت تجاری که افراد انجام می‌دهند، تعیین می‌شود.

همانطورکه قبلا هم ذکر شده، سقف مالیات تراکنش بانکی در حال حاضر بطور سالانه 5 میلیارد تومان می‌باشد. اگر فرد‌ی گردش مالی داشته باشد که با توجه به شرایط موجود، مشکوک به فرار مالیاتی باشد (جرم فرار مالیاتی چیست و چه مجازاتی دارد؟) و از طرفی هم مدرک درستی جهت رد این موضوع پیدا نشود، آن شخص موظف به پرداخت مالیات است.

اما سوال اینجا‌ست که نرخ مالیات تراکنش ها‌ی بانکی چند درصد است؟

اشخاص حقیقی

مطابق قانون جدید مالیات تراکنش بانکی، اگر یک شخص حقیقی درآمد‌ی تا 50 میلیون تومان داشته باشد، نرخ مالیات پرداختی 15% است.
اگر درآمد شخص حقیقی بیش از 50 میلیون تومان باشد و به 100 میلیون تومان برسد، نرخ مالیات تراکنش ها‌ی بانکی به 20% می‌رسد.
در صورتی که درآمد شخص حقیقی بطور سالانه به بیش از 100 میلیون تومان برسد، باید مالیات او با نرخ 25% محاسبه شود.

اشخاص حقوقی
نرخ مالیات تراکنش بانکی برای افراد حقوقی تحت هر شرایطی 25% است.

مراحل پرداخت مالیات تراکنش ها‌ی بانکی

جهت پرداخت مالیات تراکنش ها‌ی بانکی باید از این سامانه استفاده کنید‌: www.tax.gov.ir

جهت یادگیری نحوه پرداخت مالیات تراکنش بانکی می‌توانید مراحل زیر را به ترتیب دنبال کنید:

اولین مرحله، ورود به وب‌سایت سازمان امور مالیاتی کشور است. پس از ورود به صفحه‌ی اصلی رو‌ی گزینه‌ی "سایر خدمات مالیاتی" کلیک نمایید. سپس از بین موارد این بخش، پرداخت الکترونیک مالیات را انتخاب کنید.
جهت پرداخت مالیات تراکنش ها‌ی بانکی، در این مرحله باید سامانه پرداخت الکترونیک مالیات را بزنید.
در مرحله‌ی سوم، سیستم از شما نام کاربری و رمز عبور می‌خواهد. اگر در این سامانه از قبل ثبت‌نام کرده‌اید، اطلاعات خود را وارد نمایید؛ اما در غیر اینصورت لازم است قبل از هر چیز، ثبت‌نام خود را انجام دهید. با ثبت‌نام در سامانه می‌توانید کد رهگیری مالیاتی دریافت نمایید (نحوه دریافت کد اقتصادی و کد مالیاتی شرکت).
هم اکنون بر "صدور قبض جدید" کلیک کنید.
در این بخش از مراحل پرداخت مالیات تراکنش بانکی، اطلاعات شما به نمایش در می‌آید. لازم است که این اطلاعات توسط شما تایید شود تا مشکلی پیش نیاید. صحت اطلاعات را تایید کنید و بر گزینه "ادامه" کلیک نمایید.
حالا گزینه "پرداخت آنلاین" را انتخاب کنید.
با گذر از همه‌ی این مراحل، می‌توانید به سادگی آب خوردن مالیات تراکنش ها‌ی بانکی خود را پرداخت نمایید.

مراحل

مراحل پرداخت مالیات

سخن پایانی

طی این مطلب از رشته مطالب آموزش حسابداری در سایت پکت، تلاش شد تا موارد لازم در رابطه با مالیات تراکنش ها‌ی بانکی با دقت تمام شرح داده شود. هم اکنون می‌توانید با در نظرگیری این اطلاعات متوجه شوید که آیا مشمول پرداخت مالیات هستید یا نه. اگر موظف به پرداخت مالیات هستید، می‌توانید از قوانین درصد مالیات و همچنین نحوه پرداخت مالیات که در این مطلب به آن‌ها اشاره شد، استفاده کنید.

هزینه های قابل قبول مالیاتی

| ۱۱ بازديد

هزینه های قابل قبول مالیاتی؛ ماده ۱۴۷ و ۱۴۸ قانون مالیات‌های مستقیم

۱۴۰۲-۰۷-۲۳

مالیات ، مقالات

2.14k بازدید

جایی در قانون مالیات‌ها واژه هزینه تعریف نشده است ولیکن در مورد هزینه های قابل قبول مالیاتی و مصداق‌هایش صحبت شده است. ما برای تعریف هزینه به استانداردهای حسابداری مراجعه می‌نماییم.

تعریف هزینه: به مجموع مخارج اقتصادی که یک کسب و کار در طول عملیات خود برای کسب درآمد متحمل می‌شود هزینه گفته می‌شود.
تعریف هزینه قابل قبول: بنگاه‌های اقتصادی برای اداره امور و انجام دادن فعالیت‌های خود مجبور هستند مخارجی را در راستای به دست آوردن درآمد متحمل شوند تا به درآمد مدنظر خود برسند و همچنین باید اشاره داشت که هزینه یکی از عوامل مهم کاهنده سود می‌باشد که در نتیجه آن نیز منجر به کاهش پرداخت مالیات می‌شود.

هزینه های قابل قبول مالیاتی چیست؟

هزینه های قابل قبول مالیاتی، هزینه‌های قانونی مشخصی است که طی یکسال مالیاتی، در جهت تحصیل درآمد توسط مودی پرداخت شود یا تخصیص یابد. برای اینکه هزینه‌ای برای کسر از جمع درآمد سالانه، مورد قبول قرار گیرد، حداقل چند شرط لازم است.

اول اینکه هزینه انجام شده باید در زمره هزینه‌هایی باشد که در قانون مالیات‌های مستقیم، به عنوان هزینه قابل قبول شناسایی شده باشد. دوم اینکه هزینه انجام شده، مربوط و در راستای تحصیل درآمد مالیات پذیر مودی صورت گرفته باشد.

هزینه های قابل‌قبول مالیاتی، فقط در مورد مالیات بر درآمد عملکرد است!

هزینه قابل قبول مالیاتی جهت کسر از جمع درآمد، در همه منابع درآمدی و مالیاتی قابل ابراز نیست بلکه صرفا در مورد مالیات بر درآمد عملکرد (مالیات مشاغل و اشخاص حقوقی) مصداق دارد. در مورد سایر منابع درآمدی و سایر مالیات ها مثل مالیات بر درآمد حقوق، مالیات بر درآمد نقل و انتقال، مالیات بر درآمد اجاره املاک و مالیات بر درآمد اتفاقی، هزینه قابل قبول مصداق ندارد.

از سوی دیگر تمامی مودیان مشمول مالیات بر درآمد عملکرد، شامل همه اشخاص حقوقی و نیز تمامی صاحبان مشاغل مشمول مالیات، می‌توانند از امکان کسر هزینه از جمع درآمد، با رعایت شرایط قانونی مربوطه، استفاده کنند.

شرایط هزینه قابل قبول مالیاتی

برای اینکه هزینه مودی، قابل کسر از جمع درآمد وی باشد چندین شرط برای هزینه لازم است؛ انجام هزینه باید مستند به مدارک باشد. صرف ابراز یا ادعای هزینه توسط مودی بدون ارائه مدارک دال بر پرداخت یا تخصیص آن موجب قبول هزینه نیست بلکه ابراز هزینه حتما باید با ارائه مدارک متعارف دال بر پرداخت یا تخصیص آن توسط مودی نزد اداره مالیاتی به اثبات برسد. بنابراین لازم است تمام هزینه های خود را برای تحصیل درآمد هنگام پرداخت یا تخصیص، بر اساس مقررات مالیاتی مستند سازی کنید.

هزینه های قابل قبول مالیاتی ماده ۱۴۷

طبق ماده ۱۴۷ قانون مالیت‌های مستقیم، هزینه های قابل قبول مالیاتی برای تشخیص درآمد مشمول ‌مالیات به شرحی که ضمن مقررات این قانون مقرر می‌گردد عبارت ‌است از هزینه‌هایی که در حدود متعارف متکی به مدارک بوده و منحصراً مربوط به تحصیل درآمد مؤسسه در دوره مالی مربوط با رعایت حدنصاب‌های مقرر باشد. در مواردی که هزینه‌ای در این ‌قانون پیش‌بینی نشده یا بیش از نصاب‌های مقرر در این قانون بوده ‌ولی پرداخت آن به موجب قانون و یا مصوبه هیئت وزیران صورت‌گرفته باشد قابل قبول خواهد بود.

تبصره ۱: از لحاظ مقررات این فصل، کلیه اشخاص حقوقی و همچنین صاحبان مشاغل موضوع ماده (۹۵) این قانون که مکلف به نگهداری دفاتر می‌باشند، در حکم موسسه محسوب می‎شوند. همچنین هزینه های قابل قبول مالیاتی در مورد سایر صاحبان مشاغل نیز قابل پذیرش است.

تبصره ۲: هزینه‌های مربوط به درآمدهایی که به موجب این قانون از پرداخت مالیات معاف یا مشمول مالیات با نرخ صفر بوده یا با نرخ مقطوع محاسبه می‌شود؛ به عنوان هزینه های قابل قبول مالیاتی شناخته نمی‌شوند.

تبصره ۳: پذیرش هزینه‌های پرداختی قابل قبول مالیاتی موضوع این قانون که به شیوه تهاتری انجام نشود، از مبلغ دویست میلیون ریال به بالا منوط به پرداخت یا تسویه وجه آن از طریق سامانه (سیستم بانکی) خواهد بود.

شرایط پذیرش هزینه های قابل قبول مالیاتی

بر اساس ماده ۱۴۷ قانون مالیات‏‌های مستقیم هزینه های قابل قبول مالیاتی باید شرایط زیر را داشته باشند:

۱) در حدود متعارف متکی به مدارک باشند: یعنی بتوان با ارائه اسناد و مدارک مثبته وقوع هزینه را اثبات کرد. مدارک مثبته می‌‏تواند صورت‏حساب معتبر، مدارک پرداخت معتبر و… باشد.

۲) منحصراً مربوط به تحصیل درآمد مؤسسه در دوره مالی مربوط باشد: این مورد به اصل تطابق هزینه با درآمد و ارتباط هزینه با موسسه مربوطه اشاره دارد. بر این اساس هزینه انجام شده باید برای کسب درآمد در همان موسسه انجام شده باشد و تاریخ تحقق هزینه هم مربوط به سال مالی باشد که اظهارنامه آن ارسال شده است.

۳) حدنصاب‌های مقرر شده بابت هزینه‏ ها رعایت شده باشد: شرط پذیرش برخی از هزینه‌ها توسط سازمان امور مالیاتی رعایت سقف تعیین شده برای آن است. نمونه این مورد هزینه ماموریت خارجی است. هزینه مازاد بر سقف تعیین شده مورد قبول واقع نمی‌‏شود.

۴) هزینه‏‎های مربوط به درآمدهای معاف مورد قبول نیست: نکته مهمی که در این ماده ذکر شده این است که هزینه‏‎هایی که برای کسب درآمدهای معاف از مالیات یا مالیات با نرخ صفر یا مالیات مقطوع انجام می‌‏گردد، به عنوان هزینه مورد قبول نیست و در رسیدگی مالیاتی کنار گذاشته می‌‏شود و شما نمی‌‏توانید هزینه آن را از درآمدهای مشمول خود کسر کنید.

۵) پرداخت هزینه‌های بالای ۲۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال از طریق سیستم بانکی: این مورد قبلاً در قانون مالیات‏‌های مستقیم وجود نداشت و در اصلاحیه قانون مالیات‏‌های مستقیم که در تیر ماه ۱۳۹۴ به تصویب رسید لحاظ شده است. با توجه به این تبصره، هزینه‏‌های بالای ۲۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال باید علاوه بر دارا بودن سایر شرایط ذکر شده در ماده ۱۴۷ از طریق سیستم بانکی به حساب فروشنده واریز شده باشد.

هزینه های قابل قبول مالیاتی ماده ۱۴۸

طبقه بندی هزینه های قابل قبول مالیاتی ماده ۱۴۸

در ماده ۱۴۷ اصول کلی و در ماده ۱۴۸ مصداق‌هایی از هزینه‌های معمول مورد استفاده در تمام بنگاه‌های اقتصادی را فهرست وار آورده است و شرایط اختصاصی پذیرش هزینه رو بیان می‌کند. اما در مورد نحوه ثبت آن‌ها و چگونگی نمایش آن‌ها در اظهارنامه و صورت‌های مالی صحبتی نشده است.

بند ۱ ماده ۱۴۸ قانون مالیات‌های مستقیم:
قیمت خرید کالای فروخته شده و با قیمت خرید مواد مصرفی در کالا و خدمات فروخته شده.

بند ۲ ماده ۱۴۸ قانون مالیات‌های مستقیم:
هزینه‌های استخدامی متناسب با خدمت کارکنان بر اساس مقررات استخدامی موسسه به شرح زیر:

الف: حقوق یا مزد اصلی و مزایای مستمر اعم از نقدی یا غیرنقدی. (مزایای غیرنقدی به قیمت تمام شده برای کارفرما)

ب: مزایای غیرمستمر اعم از نقدی و غیرنقدی از قبیل خواروبار، بهره وری، پاداش، عیدی سال ۱۴۰۲، اضافه کار، هزینه سفر و فوق العاده مسافرت. نصاب هزینه سفر و فوق العاده مسافرت مدیران و بازرسان و کارکنان به خارج از ایران به منظور رفع حوائج موسسه ذیربط طبق آیین‌نامه‌هایی خواهد بود که از طرف وزارت امور اقتصادی و دارایی و سازمان مدیریت و برنامه ریزی کشور تهیه و به تصویب هیئت وزیران می‌رسد تعیین خواهد شد.

نکته مهم: مطابق بخشنامه ۲۸۳۴۵ مورخ ۱۸/۷/۱۳۸۵، صرفا وجوه پرداختی بابت بازخرید مرخصی کارکنان وفق مقررات موضوعه به استناد بند(۲) ماده ۱۴۸ ق.م.م به عنوان هزینه های قابل قبول مالیاتی تلقی می‌گردد.

ج: هزینه‌های بهداشتی و درمانی و وجوه پرداختی بابت بیمه‌های بهداشتی و عمر و حوادث ناشی از کار کارکنان.

د: حقوق بازنشستگی، وظیفه، پایان خدمت طبق مقررات استخدامی موسسه و خسارت اخراج و بازخرید طبق قوانین موضوعه مازاد بر مانده حساب ذخیره مربوط.

ه: وجوه پرداختی به سازمان تامین اجتماعی طبق مقررات مربوط و همچنین تا میزان سه درصد (۳%) حقوق پرداختی سالانه بابت پس انداز کارکنان بر اساس آیین نامه‌ای که به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی می‌رسد.

و: معادل یک ماه آخرین حقوق و دستمزد و همچنین مابه التفاوت تعدیل حقوق سنوات قبل که به منظور تأمین حقوق بازنشستگی و وظیفه و مزایای پایان خدمت، خسارت اخراج و بازخرید کارکنان موسسه ذخیره می‌شود. این حکم نسبت به ذخایری که تاکنون در حساب بانک‌ها نگهداری شده است نیز جاری خواهد بود.

ز: پرداختی به بازنشستگان موسسه حداکثر تا سقف یک دوازدهم معافیت موضوع ماده ۸۴ قانون مالیات‌های مستقیم.

بند ۳ ماده ۱۴۸ قانون مالیات‌های مستقیم:
کرایه محل موسسه در صورتی که اجاری باشد، مال‌الاجاره پرداختی طبق سند رسمی و در غیر اینصورت در حدود متعارف.

بند ۴ ماده ۱۴۸ قانون مالیات‌های مستقیم:
اجاره بهای ماشین آلات و ادوات مربوط به موسسه در صورتی که اجاری باشد.

بند ۵ ماده ۱۴۸ قانون مالیات‌های مستقیم:
مخارج سوخت، برق، روشنایی، آب، مخابرات و ارتباطات.

بند ۶ ماده ۱۴۸ قانون مالیات‌های مستقیم:
وجوه پرداختی بابت انواع بیمه مربوط به عملیات و دارایی موسسه.

بند ۷ ماده ۱۴۸ قانون مالیات‌های مستقیم:
حق الامتیاز پرداختی و همچنین حقوق و عوارض و مالیات‌هایی که به سبب فعالیت موسسه به شهرداری‌ها و وزارتخانه‌ها و موسسات دولتی و وابسته به آن‌ها پرداخت می‌شود. (به استثنای مالیات بر درآمد و ملحقات آن و سایر مالیات‌هایی که موسسه به موجب مقررات این قانون ملزم به کسر از دیگران و پرداخت آن می‌باشد و همچنین جرایمی که به دولت و شهرداری‌ها پرداخت می‌گردد.

نکات بند ۷ ماده ۱۴۸ قانون مالیات‌های مستقیم:

هزینه مالیات بر درآمد مطابق استانداردهای حسابداری به عنوان هزینه شناخته می‌شود اما از جزء هزینه های قابل قبول مالیاتی نیست.
مالیات‌های تکلیفی اگر به درستی کسر و پرداخت شده باشد اصلا هزینه محسوب نمی‌گردد. اما اگر دریافت کننده وجه قبول نکند که مالیات از وی کسر گردد آن را به عنوان هزینه در دفاتر ثبت می‌کنیم اما جزء هزینه های قابل قبول مالیاتی نیست.
جرائم پرداختی به دولت و شهرداری‌ها جزء هزینه های قابل قبول مالیاتی نیست اما جریمه پرداخت شده به بانک ها به استناد رای ۱۲۳۵۶/۴/۳۰ مورخ ۲۹/۱۰/۱۳۷۱ مورد قبول است.

نکته مهم: مطابق بخشنامه شماره ۲۰۰۶۴/۲۰۰ مورخ ۱۱/۱۰/۱۳۹۱، در صورتی که طبق قوانین و مقررات مربوط عدم انجام تکلیف به تبعیت از سوی اشخاص مشمول جریمه‌ای شناخته شود، این جرایم با توجه به عدم پیش بینی آن در قانون مالیات‌های مستقیم و مقررات ذیربط به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی در تشخیص درآمد مشمول مالیات قابل پذیرش نخواهد بود.

شایان ذکر است برابر بند (۱۸) ماده ۱۴۸ ق.م.م، جریمه‌هایی که برای انجام عملیات موسسه به بانک‌ها، صندوق تعاون، صندوق‌های حمایت از توسعه بخش کشاورزی و همچنین موسسات اعتباری غیر بانکی مجاز و شرکت‌های واسپاری (لیزینگ) دارای مجوز از بانک مرکزی پرداخت شده یا تخصیص یافته باشد، جزء هزینه های قابل قبول مالیاتی می‌باشد.

بند ۸ ماده ۱۴۸ قانون مالیات‌های مستقیم‌:
هزینه‌های تحقیقاتی، آزمایشی و آموزشی، خرید کتاب، نشریات و لوح‌های فشرده، هزینه‌صهای بازاریابی تبلیغات و نمایشگاهی مربوط به فعالیت موسسه، بر اساس آیین نامه‌ای که به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی می رسد.

نکات بند ۸ ماده ۱۴۸ قانون مالیات‌های مستقیم:

هزینه بازاریاب‎‌های تحت استخدام موسسه که در لیست بیمه حضور دارند جز سرفصل حقوق تلقی می‌گردد و راه اثبات این هزینه کنترل لیست‌های حقوق می‌باشد اما در رابطه با سایر بازاریاب‌ها باید صورتحساب معتبر وجود داشته باشد.
مخارج تبلیغات قبل از بهره برداری باید تحت سرفصل دارایی ثبت گردد و طی ۱۰ سال مستهلک گردد.
هزینه‌های آموزش پرسنل در صورتی که مرتبط با فعالیت موسسه باشد و در قالب‌های مختلف مانند همایش، ضمن خدمت و یا دوره‌های کوتاه مدت انجام می‌شود مورد قبول است اما هزینه ادامه تحصیل دانشگاهی جزء هزینه های قابل قبول مالیاتی تلقی نمی‌شود.

برچسب ها: هزینه های قابل قبول مالیاتی,

گروه بندی مالیاتی

| ۱۷ بازديد

سازمان مالیاتی به منظور سهولت در تعیین تکالیف مالیاتی مودیان، اقدام به گروه بندی مالیاتی صاحبان کسب و کارها نموده است. مهم‌ترین پارامتر تعیین گروه مودیان، میزان درآمد حاصل از فروش آنهاست نه مدل فعالیت آنها! در این نوشته قصد داریم شما را با گروه بندی مشاغل مالیاتیبرای مالیات بر عملکرد اشخاص حقیقی و صاحبان مشاغل آشنا نماییم. همچنین تکالیف و حداقل مدارک مورد نیاز هر گروه برای تهیه اظهارنامه مالیاتی را برای شما شرح دهیم. با ما همراه باشید.

گروه بندی مشاغل مالیاتی برای عملکرد سال 1400 بر اساس اصلاحیه آیین‌نامه ماده 95 مورخ سال 1399 و برای سال 1401 و بعد از آن بر اساس اصلاحیه جدید مورخ 1401/2/10 انجام می‌شود، که ما در این مقاله به هر دو مورد اشاره می‌کنیم.

جدیدترین گروه بندی مشاغل مالیاتی در سال 1402 (عملکرد 1401)

سازمان مالیاتی طی بخشنامه 200/1401/8 مورخ 1401/2/10، جدیدترین اصلاحیه آیین‌نامه ماده 95 ق.م.م را ابلاغ نمود. در این اصلاحیه مواد 1، 2، 7 و 8 آیین‌نامه اجرایی ماده 95 با موضوعات تعیین سقف درآمد مودیان برای گروه بندی مشاغل مالیاتی همچنین تغییر تعاریف پایانه فروش، سامانه مودیان، صورتحسابهای الکترونیکی و مواردی از این دست اصلاح شد. موارد اصلاح شده از 1401/1/1 لازم الاجرا هستند. برای دریافت اصلاحیه بخشی از آیین نامه اجرایی ماده 95 ق.م.م کلیک کنید.

صاحبان مشاغل موضوع ماده 97 ق.م.م بر اساس شاخص‌ها و معیار‌های مشخص شده از سوی سازمان به سه گروه تقسیم می‌شوند. مهم‌ترین معیار سازمان مالیاتی برای گروه بندی مشاغل، میزان درآمد مودیان بر اساس حجم و نوع فعالیت آنها است. گروه‌های مالیاتی در نگهداری و ارائه اسناد و مدارک با یکدیگر متفاوت هستند.

به این ترتیب، گروه بندی مشاغل مالیاتی به صورت زیر خواهد بود:

صاحبان مشاغل گروه اول مالیاتی
صاحبان مشاغل گروه دوم مالیاتی
صاحبان مشاغل گروه سوم مالیاتی

صاحبان مشاغل گروه اول مالیاتی

کلیه اشخاص حقیقی و صاحبان مشاغلی که یکی از سه شرط زیر را داشته باشند، جزء مشاغل گروه اول مالیاتی محسوب می‌شوند:

برچسب ها: گروه بندی مالیاتی,

مفاصا حساب مالیاتی

| ۱۲ بازديد

همه چیز درباره مفاصا حساب مالیاتی در مجله سپیدار

مفاصا حساب مالیاتی چیست؟ شرایط صدور و دریافت آن

زمان مطالعه: 8 دقیقه

دسته‌بندی‌ها : آموزش حسابداری

نویسنده: تحریریه سپیدار

راهنمای مطالعه:

1. مفاصا حساب مالیاتی چیست؟

2. ۳ شرط صدور مفاصا حساب مالیات

3. نحوه دریافت مفاصا حساب مالیات

4. آیا امکان دریافت مفاصا حساب مالیاتی آنلاین وجود دارد؟

5. مدارک موردنیاز برای دریافت مفاصا حساب

6. دریافت گواهی مفاصا حساب؛ مهر تاییدی بر نداشتن بدهی مالیاتی

یکی از مهم‌ترین مباحثی که در حوزه امور مالی مطرح می‌شود، موضوع مفاصا حساب است. مفاصا حساب به تسویه حساب بین دو طرف قرارداد، بعد از پایان قرارداد گفته می‌شود. مفاصا حساب انواع مختلفی دارد و یکی از مهم‌ترین انواع آن در زمینه امور مالیاتی و با عنوان مفاصا حساب مالیاتی تعریف می‌شود. مفاصا حساب مالیات نشان می‌دهد که مودی مالیاتی همه بدهی‌های خود را به سازمان امور مالیات پرداخت کرده است.

برای بررسی دقیق‌تر این مبحث، در ادامه مطلب ابتدا مفهوم مفاصا حساب مالیات را توضیح می‌دهیم؛ سپس به بررسی شرایط و نحوه دریافت مفاصا حساب مالیاتی خواهیم پرداخت. خواندن این مطلب را به همه افراد مشمول پرداخت مالیات پیشنهاد می‌کنیم.

مفاصا حساب مالیاتی چیست؟

عبارت «مفاصا حساب» در لغت یعنی تسویه حساب و گواهی مفاصا حساب مالیاتی یک گواهی است که بعد از پرداخت مالیات، به مودی مالیاتی ارائه داده می‌شود. دراصل، کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی که براساس قانون مالیات‌های مستقیم موظف به پرداخت مالیات هستند، پس از پرداخت مبلغ مالیات، می‌توانند نسبت به دریافت گواهی مفاصا حساب اقدام کنند.

گواهی مفاصا حساب مالیاتی بیانگر این بوده که مودی در موعد مقرر، کلیه مبلغ مالیات را به سازمان امور مالیاتی پرداخت کرده است و بدهی دیگری ندارد. مبلغ مالیات و میزان بدهی مالیاتی با انواع سیستم حسابداری پیشرفته قابل‌محاسبه است. گواهی مفاصا حساب مالیات برای ارائه به سازمان‌ها و ارگان‌ها مورداستفاده قرار می‌گیرد.

مفاصا حساب مالیاتی؛ گواهی بدهکار نبودن به اداره مالیات

۳ شرط صدور مفاصا حساب مالیات

متقاضیان دریافت گواهی مفاصا حساب مالیاتی، پیش از اقدام برای دریافت این برگه باید با شرایط صدور مفاصا حساب مالیات آشنایی داشته باشند. در ادامه شرایط لازم برای دریافت گواهی مفاصا حساب طبق ماده ۲۳۵ قانون مالیات‌های مستقیم را بررسی خواهیم کرد.

۱. پرداخت بدهی مالیاتی؛ مهم‌ترین شرط دریافت گواهی مفاصا حساب

اولین و مهم‌ترین شرط دریافت گواهی مفاصا حساب مالیاتی، پرداخت مالیات است. به‌این‌منظور، کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی موظف‌اند در موعد مقرر نسبت به تکمیل و تسلیم اظهارنامه مالیاتی اقدام کنند. بعد از تسلیم اظهارنامه و مشخص شدن مبلغ مالیات، مودیان باید همه بدهی خود را به سازمان امور مالیات کشور پرداخت کنند؛ درواقع فقط تحت این شرایط مشخص می‌شود که مودی بدهی معوقه ندارد و صدور گواهی مفاصا حساب برای او امکان‌پذیر است.

اگر جزو اشخاص حقوقی مشمول پرداخت مالیات هستید، این نکته را به خاطر داشته باشید که علاوه‌بر ارسال اظهارنامه، موظف به ارسال صورتحساب‌های الکترونیکی به سازمان امور مالیاتی هستید. به‌این‌منظور می‌توانید از سیستم سامانه مودیان در سپیدار کمک بگیرید. به کمک این سیستم پیشرفته می‌توانید نسبت به ارسال مستقیم صورتحساب‌های الکترونیکی یا ارسال از طریق شرکت‌های معتمد اقدام کنید.

پرداخت مالیات؛ یکی از شرایط دریافت مفاصا حساب مالیاتی

۲. ثبت درخواست دریافت مفاصا حساب؛ پیش‌شرط صدور مفاصا حساب مالیاتی

در راستای اجرای ماده ۲۳۵ قانون مالیات‌های مستقیم، مودیان مالیاتی موظف‌اند ابتدا درخواست خود را برای دریافت مفاصا حساب مالیاتی ثبت کنند. ثبت درخواست صدور مفاصا حساب، از طریق مراجعه به یکی از شعب اداره امور مالیاتی و تکمیل فرم تقاضای برگه مفاصا حساب مالیاتی امکان‌پذیر خواهد بود.

کلیه واحدهای اقتصادی می‌توانند با خرید نرم افزار حسابداری، کلیه امور مالی و محاسبه مبلغ مالیات را انجام دهند. با نرم افزار‌های حسابداری پیشرفته می‌توان کلیه جزئیات اسناد مالی را ثبت و صورتحساب‌های مالیاتی را در موعد مقرر پرداخت کرد.

۳. تکلیف سازمان امور مالیاتی در رابطه با صدور مفاصا حساب

براساس ماده ۲۳۵ قانون مالیات‌های مستقیم، سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است حداکثر ظرف ۵ روز از تاریخ وصول تقاضای مودی، نسبت به تهیه و تسلیم مفاصا حساب به مودیانی که بدهی مالیاتی قطعی خود را پرداخت کرده‌‌اند، اقدام کند.

نحوه دریافت مفاصا حساب مالیات

برای دریافت مفاصا حساب مالیاتی خودرو یا سایر موارد، ابتدا باید تقاضای دریافت گواهی مفاصا حساب را به ثبت برسانید. برای این منظور باید به یکی از شعب اداره مالیاتی در شهر محل سکونت خود مراجعه کنید. بعد از ثبت درخواست و ارائه مدارک لازم، تقاضای مودی و پرونده مالیاتی او موردبررسی قرار می‌گیرد. درصورت وجود نداشتن بدهی معوقه و تسویه حساب کامل، گواهی مفاصا حساب مربوط به عملکرد سالانه مودی صادر خواهد شد. پس از صدور گواهی، برگه مفاصا حساب توسط مسئولین ذی‌ربط در اداره مالیات امضا و به مودی تحویل داده می‌شود.

جدای از مبحث مفاصا حساب مالیاتی، به صاحبان مشاغل و کارگاه‌های کوچک و بزرگ پیشنهاد می‌کنیم برای مدیریت امور مربوط به دستمزد و فیش حقوقی کارکنان، از سیستم حقوق و دستمزد استفاده کنند. با استفاده از این سیستم، می‌توانید علاوه بر ارسال لیست بیمه و حقوق، محاسبات پایان سال مثل عیدی، سنوات و بازخرید مرخصی را انجام دهید.

بررسی خلاصه پرونده مالیاتی؛ یکی از شرایط نحوه دریافت مفاصا حساب

آیا امکان دریافت مفاصا حساب مالیاتی آنلاین وجود دارد؟

در پاسخ به این سوال باید گفت که درحال‌حاضر، هیچ سایتی به‌عنوان سامانه دریافت مفاصا حساب مالیاتی وجود ندارد؛ بنابراین دریافت مفاصا حساب مالیاتی آنلاین و به‌صورت اینترنتی امکان‌پذیر نیست. به‌همین‌دلیل برای دریافت مفاصا حساب مالیاتی اشخاص حقیقی و حقوقی، تنها راه مراجعه حضوری به یکی از شعب اداره مالیات است. برای استعلام مفاصا حساب مالیاتی نیز باید به‌صورت حضوری به اداره مالیات مراجعه کنید.

اگر صاحب فروشگاه‌های کوچک یا بزرگ هستید، برای سرعت بخشیدن به امور مالی برای پرداخت مالیات در مهلت تعیین‌شده، از یک سیستم حسابداری فروشگاه پیشرفته استفاده کنید. با کمک نرم‌افزارهای حسابداری فروشگاه می‌توانید ثبت فاکتورهای فروش و مدیریت انبار را به ساده‌ترین شکل ممکن انجام دهید.

مدارک موردنیاز برای دریافت مفاصا حساب

برای دریافت مفاصا حساب مالیاتی، پیش از هر چیز باید شرکت را ثبت کرده و کد اقتصادی دریافت کرده باشید. علاوه‌بر این، مدارک زیر برای دریافت مفاصا حساب مالیاتی الزامی است:

درخواست کتبی صدور گواهی مفاصا حساب

تکمیل فرم‌های موضوع ماده ۲۳۵ ق.م.م

تهیه خلاصه پرونده مالیاتی

اگر قصد دریافت مفاصا حساب مالیاتی خودرو یا مفاصا حساب مالیاتی ملک را داشته باشید، باید مدارک هویتی، سند مالکیت و کلیه مدارک برای اثبات مالکیت را به اداره مالیات ارائه دهید. به‌جز این، کارفرمایان و صاحبان مشاغلی که افراد را تحت پوشش بیمه تامین اجتماعی قرار داده‌اند، به مفاصا حساب بیمه نیاز دارند. برای تکمیل مدارک مربوط به دریافت مفاصا حساب بیمه، احتمالا به جدول مالیات حقوق 1402 و میزان درصد حق بیمه احتیاج پیدا می‌کنند. به کمک این اطلاعات، محاسبه دقیق مالیات حقوق و پرداخت بدهی‌ها در موعد مقرر انجام خواهد شد؛ بنابراین مفاصا حساب بیمه سریع‌تر صادر می‌شود.

ارائه فرم تقاضای صدور مفاصا حساب مالیاتی برای دریافت گواهی

دریافت گواهی مفاصا حساب؛ مهر تاییدی بر نداشتن بدهی مالیاتی

کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی برای اثبات نداشتن بدهی به اداره مالیات، به مفاصا حساب مالیاتی احتیاج دارند. برای دریافت مفاصا حساب مالیاتی کافی است به نزدیک‌ترین شعبه اداره مالیات در شهر محل سکونت خود مراجعه کنید و درخواست صدور گواهی را ثبت کنید؛ البته پیش از آن باید کلیه بدهی‌های مالیاتی خود را از طریق تسلیم اظهارنامه به سازمان امور مالیات پرداخت کرده باشید.

برچسب ها: مفاصا حساب مالیاتی,

۰ ۰
۰ نظر

برگه تشخیص مالیاتی

| ۶ بازديد

شما عزیزان شرح داده ایم.

برگ تشخیص مالیاتی و برگ قطعی مالیاتی

در هر سال اشخاص حقیقی می توانند تا 31 خرداد ماه و اشخاص حقوقی نهایتا تا 4 ماه پس از پایان سال مالی خود مهلت دارند که اقدام به ثبت نام اظهار نامه مالیاتی نمایند.
معمولا پس از پایان 31 تیر ماه و اینکه حسابداران از ارسال اظهارنامه های عملکرد رهایی یافتند بایستی منتظر دریافت برگ تشخیص مالیاتی خود باشیم و در واقع به نوعی می توان نتیجه فعالیت ها و تلاش های تیم حسابداری و مالیاتی را در آن برگه مشاهده نمود.
هنگامی که این مهلت پایان یافت ممیزین مالیاتی، یک سال مهلت دارند که به بررسی اظهارنامه های ارسالی مودیان بپردازند و اظهارنامه های ارسالی را رسیدگی نمایند و پس از پایان این بررسی ها برگه ای را تحت عنوان برگ تشخیص مالیاتی صادر نمیند و میزان مالیاتی را که برای مودی مالیاتی تعیین شده است به اطلاع وی برسانند.
ابلاغ برگ تشخیص مالیاتی به مودی، شرایط خاص و ویژه ای را برای مودی به همراه خواهد آورد. از این موارد می توان به این مورد اشاره کرد که مودی باید ظرف مهلت خاصی، به این برگه اعتراض کرده یا در صورت عدم اعتراض، برای پرداخت آن، اقدام نماید. این اعتراض و پرداخت، مستلزم دریافت برگ تشخیص بوده که تمام این موارد، یعنی دریافت، اعتراض و پرداخت برگ تشخیص مالیاتی، دارای سامانه ویژه ای است و تنها بر اساس روش و نحوه تعیین شده از سوی سازمان مالیاتی، قابل انجام می باشد.

شرایط صدور برگ قطعی مالیاتی

که مالیاتی که برای مودی در نظر گرفته می شود بر اساس اظهارنامه ارسالی مودی به سازمان امور مالیاتی می باشد و مبنای تعیین مالیات مودی در نظر گرفته می شود.
البته زمانی اظهارنامه مودی مبنای تعیین مالیات در نظر گرفته می شود که اظهارنامه مودی مطابق واقعیت ارسال شده باشد و با واقعیت مغایرت نداشته باشد.
در ادامه فایند های زیر باعث صدور برگ قطعی مالیاتی خواهند شد.
مطابق ماده 239 قانون مالیات مستقیم، تحت شرایط زیر برگ تشخیص مالیات به برگ قطعی تبدیل می شود که برای شما عنوان کرده ایم.
1. با اعلام کتبی مودی ظرف سی روز پس از تاریخ ابلاغ، مبنی بر قبول مالیات برگ تشخیص
2. پرداخت مالیات مطابق برگ تشخیص
3. عدم اعتراض کتبی مودی به برگ تشخیص مالیات
4. عدم مراجعه مودی به سازمان امور مالیاتی
پس از اینکه یکی از موارد بالا صورت گرفت سازمان امور مالیاتی صدور برگ قطعی مالیاتی را به اطلاع مودی خواهد رساند.

برگ قطعی مالیاتی یا مالیات قطعی شده چیست؟

همان گونه که در مطالب بالا نیز به آن اشاره شد مالیاتی که در ابتدا تحت عنوان برگ تشخیص مالیاتی برای یک واحد صنفی وضع می شود، غیر قطعی و بدوی بوده و مودی مالیاتی می تواند از جزییات آن مطلع شود و در صورتی که اعتراض داشت به آن اعتراض کند.
اگر مودی مالیاتی به مالیات خود اعتراض نداشته باشد و حائز یکی از 4 مواردی که در بالا گفته شد برگ قطعی مالیات توسط اداره مالیات برای وی صادر می شود.
مالیات معین شده توسط سازمان امور مالیاتی کشور در قالب برگ تشخیص مالیات به مودی ابلاغ می‌شود و از زمان ابلاغ، سی روز برای بررسی دوباره و همچنین محاسبات، کسب اطلاع از فرآیند محاسبه و همچنین اعتراض به مبلغ اعلامی توسط اداره مالیات مربوطه ، مهلت دارد. این میزان ابلاغی، هنوز قطعی نشده و در صورت اعتراض به آن، موضوع در هیات اختلاف مالیاتی، مطرح و بررسی می‌شود.

البته برای رسیدگی به اعتراضات و اختلافات، هیات ها و گروه‌های متخصص و واجد شرایط دیگری نیز تعیین شده‌اند و تا زمانی که اختلاف به نتیجه نرسد، در در مورد آن رای قطعی صادر نمی‌شود.
به همین ترتیب، مالیات قطعی شده نیز بر اساس رای این مراجع اعلام می‌شود. یعنی با فرض این‌که اعتراض به هیات اختلاف مالیاتی بدوی برسد یا در هیات تجدید نظر بازبینی شود، رای هر کدام از آن مراجع در حکم مالیات قطعی خواهد بود.
با وجود این تفاسیر در صورتی که مودی مالیاتی پس از دریافت برگ تشخیص مالیات، به مبالغ و نتیجه ثبت شده در آن هیچگونه اعتراضی نداشته باشد، همین مبلغ ها به عنوان مالیات قطعی برای وی صادر می‌شوند و مودی باید نسبت به دریافت برگ قطعی مالیات اقدام کند.
مالیات قطعی، به منزله حکم قانونی است و مودی مالیاتی موظف است که در اولین فرصت نسبت به پرداخت آن اقدام نماید، به این دلیل که از این نقطه به بعد عدم پرداخت مالیات توسط مودی مالیاتی به مثابه تخلف مالیاتی بوده و بر علیه مودی مد نظر قرار می‌گیرد.

تفاوت برگ تشخیص مالیاتی و برگ قطعی مالیاتی

مرجع اصلی این موارد همان گونه که در بالا نیز به آن اشاره شد، سازمان امور مالیاتی کشور است و در صورتی که پرداخت کننده از پرداخت مالیات قطعی امتناع و سرپیچی نماید، این سازمان اختیار و قدرت قانونی کافی برای برخورد اجرایی و اعمال جرائم سنگین را و بازدارنده را دارا می باشد.

میزان بخشودگی جرائم مالیاتی در صورت تمکین به اوراق در مهلت مقرر یا به عبارت دیگر هنگامی که شما ظرف مدت سی روز از صدور برگ تشخیص بر اساس نظر ممیز حداکثر به میزان 80% می تواند باشد و همچنین اگر تا 30 روز پس از صدور برگ قطعی مالیاتی اقدام به پرداخت نمایید میزان بخشودگی جرائم مالیاتی با توجه به نظر ممیز مالیاتی می تواند حداکثر تا سقف 40% باشد.

این نکته را در نظر داشته باشید که قبل از این برگ قطعی مالیاتی صادر شود و در مرحله برگ تشخیص مالیاتی باشید امکان رفع و توافق با سازمان امور مالیاتی را دارا می باشد و این توافق از این جهت برای شما حائز اهمیت می باشد که دیگر زمان خود را برای بررسی بیشتر موضوع در شورا های حل اختلاف و تجدید نظر نمی گذرانید.

البته اگر از پایمال شدن حق خود اطمینان دارید و متحمل ضرر فراوان شده اید می توانید به برگ تشخیص مالیاتی خود اعتراض نمایید و پس از صودور برگ قطعی نیز می توانید به برگ قطعی مالیاتی نیز اعتراض نمایید این اعتراض در موارد خاص حتی می تواند به وزیر اقتصاد نیز ارسال شود.

برگ تشخیص مالیات نتیجه بررسی و اظهار نظر سازمان مالیاتی در خصوص نحوه عملکرد و مالیات قابل پرداخت مودی مالیاتی می باشد. به همین دلیل دریافت آن و انجام اقدامات لازم در موعد مقرر بر اساس آن، برای کسب و کارها واجب می باشد. زیرا در غیر این صورت مجموعه شما ممکن است از برخی امتیازات مالیاتی نظیر اعتراض به مالیات ابلاغی و یا بخشودگی جرایم محروم شود. برخورد با اوراق مالیاتی به ویژه برگ تشخیص مالیاتی، مستلزم آموزش مالیات به صورت حرفه‌ای و عملیاتی است.

برچسب ها: برگه تشخیص مالیاتی,

۰ ۰
۰ نظر

سامانه ارزش افزوده

| ۱۵ بازديد

حتما اطلاع دارید که از دی ماه 1401 سامانه مالیات بر ارزش افزوده با تغییراتی رو به شد و بعد از آن باید تنها از طریق آدرسmy.tax.gov.ir وارد شوید. بنابراین از این پس تنها این سامانه برای ثبت اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده توسط سازمان امور مالیاتی مورد استفاده قرار می‌گیرد. برای پرداخت مالیات بر ارزش افزوده، افراد از طریق ورود به این سایت و بدون مراجعه حضوری، باید فرم اظهارنامه مالیاتی را تکمیل و ارسال کنند. در ادامه این مطلب، قصد داریم نحوه ورود به سامانه ارزش افزوده را به صورت مرحله به مرحله و تصویری به شما عزیزان آموزش دهیم. همراه ما باشید. همچنین پیشنهاد می‌کنیم پادکست زیر را گوش کنید:

قسمت ۱۵۷: قانون جدید مالیات بر ارزش افزوده

پخش‌کننده صوت

00:00

برای افزایش یا کاهش صدا از کلیدهای بالا و پایین استفاده کنید.

معرفی سامانه مالیات بر ارزش افزوده my.tax.gov.ir

طبق قانون مالیات بر ارزش افزوده باید به صورت فصلی (هر 3 ماه یکبار) پرداخت شود. کسب و کارهای مشمول پرداخت مالیات بر ارزش افزوده وظیفه دارند تا نهایتا 15 روز پس از پایان هر فصل با مراجعه به سامانه مالیات بر ارزش افزوده به آدرس my.tax.gov.ir نسبت به پرداخت مالیات ارزش افزوده اقدام کنند. در صورتی که پرداخت مالیات ارزش افزوده در مدت زمان قانونی پرداخت نشود، جریمه دیرکرد در پرداخت به مبلغ مورد نظر اضافه می‌شود. پرداخت این مبالغ به صورت آنلاین از طریق سامانه مالیات بر ارزش افزوده امکان پذیر است. سامانه ارزش افزوده بیشتر بخاطر این روی کار آمده است تا بتواند بعضی از خدماتی که به صورت غیرحضوری قابل انجام هستند را به صورت غیرحضوری انجام دهد.

کاربرانی که تا به حال این کار را انجام نداده اند، باید ابتدا از طریق سامانه ارزش افزوده ثبت نام خود را انجام دهند و نام کاربری و رمز عبور دریافت کنند. سپس می‌توانند نسبت به ارسال اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده اقدام نمایند. سامانه مالیات بر ارزش افزوده خدمات مختلفی را به صورت غیر حضوری به مودیان مالیاتی ارائه می‌کند که باعث شده است بسیاری از امور مربوط به مودیان مالیاتی با سرعت و سهولت بیشتری انجام شود.

همچنین مودیان مالیاتی که علاقه مند به دریافت گواهینامه ارزش افزوده هستند نیز می‌توانند از طریق بخش مدیریتی سامانه ارزش افزوده به آدرس www.evat.ir در منوی گواهینامه نام نویسی کرده و گواهینامه ارزش افزوده خود را دریافت کنند.

سامانه مودیان؛ زیرساخت اصلی قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده

زیرساخت اساسی قانون مالیات بر ارزش افزوده، است. اجرای قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان از تاریخ 1 آبان 1401 برای شرکت‌های بورسی و از 1 فروردین 1402 برای سایر شرکت‌ها اجباری شده است. با اجرایی شدن این قانون، همه شرکت‌ها موظف به صدور و ارسال صورتحساب الکترونیکی به سامانه مؤدیان هستند. اجرای کامل قانون مالیات بر ارزش افزوده که در تاریخ 13 دی 1400 وارد فاز اجرایی شده است وابسته به راه اندازی سامانه مؤدیان بوده است. با راه اندازی این سامانه، تمامی صورتحساب های نوع اول که دریافت می‌کنید در اعتبار ارزش افزوده شما محاسبه خواهد شد. اگر سازمان امور مالیاتی نسبت به آموزش ممیز‌ها و مودیان مالیاتی اقدام کند، همچنین نسبت به اطلاع رسانی به مودیان نیز اقدامات مناسبی انجام دهد، قطعا قانون جدید مالیات بر ارزش افزوده پیامد‌ها و آثار مثبتی نسبت به قانون قبلی خواهد داشت که چالش‌های کمتری را در سطح اقتصاد و بازار به وجود بیاورد.برای ورود به این سامانه باید به آدرس tp.tax.gov.ir مراجعه کنید.

همه مشمولان قانون مذکور، می‌توانند به منظور آگاهی از آخرین تغییرات انجام شده به درگاه ملی مالیات به نشانی www.intamedia.ir، بخش قانون جدید مالیات بر ارزش افزوده مراجعه کنند.

روش ارسال اظهارنامه ارزش افزوده و پرداخت مالیات ارزش افزوده

مودیان برای ارسال اظهارنامه، با فرآیند دشواری روبرو نیستند بلکه مودیان مالیات بر ارزش افزوده کافی است در زمان فروش کالاها و عرضه خدمات، صورتحساب را صادر و علاوه بر بهای کالاها و خدمات عرضه شده مالیات بر ارزش افزوده را محاسبه و از طرف دیگر معامله اخذ نمایند. علاوه برنگهداری اطلاعات و اسناد و مدارک خرید و فروش خود همانگونه که در گذشته هم این کار را انجام می‌دادند صورت مالیات‌های پرداختی در زمان خرید و دریافتی در زمان فروش را نگهداری نمایند و با تکمیل اظهارنامه ساده فصلی، تسویه حساب نمایند. (طلب خود بابت مالیات‌های پرداختی در زمان خرید را از مالیات‌های دریافتی کسر و ما به التفاوت را به دولت پرداخت یا از دولت دریافت نمایند).

در ادامه نیز به صورت مرحله به مرحله روش ارسال اظهارنامه ارزش افزوده و نحوه پرداخت مالیات ارزش افزوده را توضیح داده‌ایم. شما با این روش می‌توانید گزارش ارزش افزوده خود را براحتی ارسال کنید.

1 – در پایان هر سه ماه می‌بایست اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده را از طریق سامانه یکپارچه مالیات بر ارزش افزوده به آدرس my.tax.gov.ir ثبت نمود. پس از ورود به سامانه مالیات بر ارزش افزوده با صفحه زیر روبرو شده و نام کاربری و رمز عبور را می‌زنید و در مرحله بعدی نیازمند وارد کردن کد پیامک شده هستید:

2 – سپس وارد چنین صفحه‌ای می‌شوید که خلاصه وضعیت مالیاتی شما را بیان می‌کند. در این مرحله باید پرونده مربوطه را انتخاب کنید که در کادر قرمز رنگ مشخص شده است:

3 – پس از ورود به آن قسمت، شما پرونده مربوطه را همراه با جزئیات مشاهده می‌کنید و به مرحله بعدی می‌روید:

4 – در این قسمت تمامی اطلاعات پایه و اطلاعات اعضا و شرکاء به شما نمایش داده می‌شود:

5 – در قسمت بعدی وارد این صفحه شده و تسلیم اظهارنامه عادی را کلیک می‌کنید:

6 – با انتخاب این گزینه شما باید این قسمت را تکمیل نمایید:

7 – در این مرحله صفحه جدیدی باز می‌شود که باید اطلاعات مربوط به خرید و فروش را طبق دفاتر در آن ثبت کرد. جدول ۱ اطلاعات مربوط به فروش و جدول 2 مربوط به اطلاعات خرید است. در ردیف اول باید میزان فروشی که مشمول مالیات بر ارزش افزوده می‌شود و در ردیف دوم میزان فروش معاف از مالیات ارزش افزوده ثبت گردد. کادر مربوط به مالیات و عوارض متعلقه به صورت خودکار محاسبه و ثبت میگردد (۶% مالیات و ۳% عوارض) مشخص می‌گردد. ردیف چهارم این جدول، جمع فروش فصل است که این عدد میبایست با میزان فروشی که در صورت معاملات فصلی یکی باشد. در جدول ۲ نیز به همین ترتیب اطلاعات مربوط به خرید را وارد می‌نماییم.

8 – جهت ثبت موقت و تایید اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به پایین صفحه مراجعه کرده و پس از تایید صحت مندرجات اظهارنامه کادر مربوط به نام و نام خانوادگی را تکمیل کرده و جهت رفتن به مرحله ی بعد کلیک مینماییم:

9 – پس از تایید نهایی اظهارنامه صفحه‌ای باز می‌شود که شامل شماره ثبت تسلیم اظهارنامه، شناسه ثبت نام، تاریخ ثبت تسلیم اظهارنامه و اطلاعات تایید کننده است:

10 – بعد از دریافت کد رهگیری که در مرحله قبل انجام شد نسبت به صدور قبض و پرداخت مالیات بر ارزش افزوده اقدام مینماییم، لازم به ذکر است پرداخت مالیات بر ارزش افزوده از طریق قبض صادر شده، تنها از درگاه‌های بانک ملی شامل مراجعه حضوری به بانک، ایتنرنت بانک ملی، تلفن بانک ملی، دستگاهای خود پرداز بانک ملی و یا دستگاه‌های کارت خوان بانک ملی امکان پذیر است.

راهنمای تکمیل اظهارنامه در سامانه ارزش افزوده

بر اساس قانون، همه اشخاص چه حقیقی و چه حقوقی که کالا یا خدماتی را عرضه می‌کنند، باید در نظام ارزش افزوده سرمایه‌گذاری نمایند و ملزم به ثبت‌نام در سیستم مالیاتی کشور هستند. در گذشته مالیات که پرداخت مالیات به صورت آنلاین امکان‌پذیر نبود، مودیان دردسرهای زیادی داشتند. اما امروزه هم خیلی‌ها نمی‌دانند که چگونه با سامانه‌های آنلاین کار کنند. این یک دردسر بزرگ برای این افراد است.

خوشبختانه سامانه ارزش افزوده که از این پس برای ورود باید به آدرس my.tax.gov.ir مراجعه کرد، یکی از سامانه‌هایی است که به منظور راحت‌تر کردن فرایندهای مالیاتی مودیان توسط سازمان مالیاتی کشور در اختیار مودیان قرار دارد. با کمک این سامانه، مودیان می‌توانند اظهارنامه مالیاتی خود را تکمیل و ارسال نمایند و نیازی به مراجعه حضوری وجود ندارد. کافی است یک‌بار در این سامانه ثبت‌نام کنید و از بار دوم به بعد نیازی به ثبت‌نام مجدد وجود ندارد و تنها با نام کاربری و رمز عبور وارد سامانه خواهید شد.

مودیان می‌توانند با پایان هر دوره بدهی یا طلب خود در قالب اظهارنامه به سامانه مالیاتی کشور ارائه دهند. مودیان حداکثر ۱۵ روز پس از انقضای دوره مالیاتی باید اظهارنامه جدید را تکمیل و ارسال نمایند. با کمک این سامانه مودیان می‌توانند اظهارنامه خود را پر کنند و در کوتاه‌ترین زمان آن را ارسال نمایند.

افرادی که برای اولین‌بار این فرم را تکمیل می‌کنند، باید اطلاعات و مشخصات مودی را به شکل کامل ارائه نمایند:

راهنمای تکمیل اظهارنامه در سامانه ارزش افزوده evat.ir

این جدول در صفحه بعدی نیز ادامه دارد که باید به شکل کامل تکمیل گردد

در پایان مراحل تکمیل اطلاعات مودی، به پایین برگه رفته و با وارد کردن نام و نام خانوادگی بر روی گزینه ثبت موقت و سپس تأیید و مرحله بعد کلیک نمایید.

جدول بعدی به محاسبه مالیات قابل پرداخت مودی، عوارض و ماده مربوط می‌شود. در این جدول 3 قسمت وجود دارد:

قسمت اول این جدول بر اساس مندرجات جدول ۲ حساب می‌شود و نیاز به وارد کردن اطلاعات به شکل دستی نیست.
قسمت دوم باید توسط مودیانی که مالیات آن‌ها اعتبار مالیاتی در نظر گرفته نمی‌شود تکمیل شود. از این مودیان در تبصره ۲ و ۳ ماده ۸ و ماده ۲۶ قانون دائمی ارزش افزوده (تبصره ۲، ۳ و ۴ ماده ۱۷ قانون موقت) نام برده شده است. این گروه‌ها عبارت‌اند از:
عرضه کالاها یا خدمات معاف از ارزش افزوده
عرضه کالاها و یا خدمات معاف و مشمول ارزش افزوده
واردات و یا عرضه کالاهای نفتی، فلزات گران‌بها، سیگار، نوشابه
فیلد سوم این جدول نیز بر اساس دو فیلد قبلی محاسبه می‌شود.

در مرحله آخر بار دیگر تمامی اطلاعات نمایش داده می‌شوند تا به صورت نهایی تأیید شوند. سپس سه گزینه در مقابل شماست:

تأیید نهایی و ارسال اطلاعات (در صورتی که امضای دیجیتال ندارید.)
تأیید نهایی و ارسال اطلاعات با امضای دیجیتال
ورود به بخش قبلی و اصلاح اطلاعاتی که اشتباه درج شده‌اند

در نهایت کد رهگیری شما در پایین صفحه به نمایش در می‌آید.

در این مرحله صفحه جدیدی باز می‌شود که باید اطلاعات مربوط به خرید و فروش را طبق دفاتر در آن ثبت کرد. جدول ۱ اطلاعات مربوط به فروش و جدول 2 مربوط به اطلاعات خرید است. در ردیف اول باید میزان فروشی که مشمول مالیات بر ارزش افزوده می‌شود و در ردیف دوم میزان فروش معاف از مالیات ارزش افزوده ثبت گردد. کادر مربوط به مالیات و عوارض

جریمه عدم ارسال اظهارنامه ارزش افزوده

سازمان امورمالیاتی کشور برای ارسال اظهارنامه ارزش افزوده مهلتی را تعیین می‌کند و در صورتی که مودیان در زمان تعیین شده اقدام به ارسال اظهارنامه ارزش افزوده نکنند به آنها جریمه تعلق می‌گیرد و این جریمه ها قابل بخشش نیستند.

توجه داشته باشید حتی در صورتی که شرکت یا مشاغل اشخاص حقیقی و حقوقی هیچ فعالیت مالی نداشته باشد، بازهم این اشخاص موظف هستند اظهارنامه ارزش افزوده را تسلیم سازمان امور مالیاتی کنند و اگر می‌خواهند که جریمه به آنها تعلق نگیرد باید اظهارنامه با ارزش افزوده را سفید و همراه با مدارک مربوطه ارائه کنند؛ پس نداشتن فعالیت مالی نباید دلیلی برای ارسال نکردن اظهارنامه ارزش افزوده باشد.

در ادامه می‌توانید مواردی که باعث می‌شود به مشمولان پرداخت مالیات بر ارزش افزوده جریمه تعلق بگیرد را مشاهده کنید:

مشمولان در مهلت تعیین شده اقدام به ثبت نام در سامانه نکنند.
صادر نکردن صورتحساب به خریدار کالا یا خدمات.
ثبت نادرست ارزش ریالی کالا یا خدمات در صورتحساب رسمی که کد اقتصادی دارد.
ثبت و تکمیل نکردن اطلاعات صورت حساب قانونی توسط فروشنده کالا یا خدمات.
تحویل ندادن اظهارنامه قانونی.
ارائه نکردن دفاتر قانونی پلمپ شده شرکت ها و به طور کلی مؤسسات مشمول قانون مالیاتی.
مودیان با پرداخت نکردن بدهی یا تقسیط در مهلت تعیین شده علاوه بر پرداخت کامل مالیات ملزم به پرداخت جریمه نیز می‌شوند.

پرداخت مالیات بر ارزش افزوده

یکی از وظایف مودیان، دریافت مالیات از خریدار و پرداخت آن به خزانه دولت است و وظیفه دیگر آن ها گزارش مبالغ خرید و فروش انجام شده و مقدار ارزش افزوده آن ها تا 15 روز بعد از پایان هر فصل است. این گزارش در فرم خاصی به نام اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده ارسال می‌شود.

در اصل این افراد در زمان خرید کالا، مالیات بر ارزش افزوده را از طرف خریداران بعدی پرداخت می‌کنند و در هنگام فروش، مجددا آن را از خریدار دیگر دریافت می‌‌کنند. این روال تا زمان تحویل کالا یا ارائه خدمات به مصرف کننده نهایی ادامه دارد.

نکته: در زمان محاسبه مقدار مالیات ارزش افزوده، فقط بهای کالا و خدمات بدون در نظر گرفتن مبلغ مالیات ارزش افزوده پرداخت شده در نظر گرفته می‌شود به عبارت دیگر مالیات پرداخت شده جز ارزش کالا محسوب نمی‌شود.

پرداخت قبوض در سامانه مالیات بر ارزش افزوده my.tax.gov.ir

بر اساس مصوبه تأیید شده، نرخ مالیات بر ارزش افزوده برای سال ۱۴۰۱ همان ۹ درصد است. این میزان به شکل مجموع عوارض و مالیات دریافت می‌گردد. از این رو، مودیان گرامی می‌توانند از طریق سامانه my.tax.gov.ir اقدام به پرداخت قبوض در سامانه مالیات بر ارزش افزوده نمایند. در ادامه درباره این سامانه اطلاعاتی را در اختیار شما عزیزان قرارمی دهیم.

پرداخت قبوض در سامانه مالیات بر ارزش افزوده evat.ir

برای ورود به این سامانه ابتدا باید پیش ثبت‌نام انجام شود. برای این کار مودی ابتدا باید کد اقتصادی دریافت نماید. در مرحله پیش ثبت‌نام، ابتدا کلمه امنیتی را وارد نمایید. سپس نوع مودی (حقیقی، حقوقی) را مشخص کرده و سپس شماره ملی را وارد کرده و روی گزینه ورود به ثبت‌نام کلیک کنید.

بعد از کلیک وارد یک صفحه دیگر خواهید شد. در سمت راست آن صفحه آیتم‌هایی وجود دارد. روی مشمولیت ارزش افزوده کلیک نمایید. سپس از بین گزینه‌های ارائه شده نوع مشمولیت خود را مشخص نمایید. سپس روی گزینه ثبت کلیک کنید. پیش ثبت‌نام شده در این مرحله کامل می‌گردد.

برای ورود به سامانه و پرداخت قبض، باید نام کاربری خود را وارد کرده و سپس در بخش کلمه عبوری از کد اقتصادی‌تان استفاده نمایید. یک راه دیگر برای ورود به این سامانه وجود دارد و آن از طریق احراز هویت است. در این صورت می‌توانید از طریق احراز هویت وارد سامانه شده و سپس اقدام به پرداخت قبوضتان نمایید.

ثبت اطلاعات چک در سامانه مالیات بر ارزش افزوده my.tax.gov.ir

شما می‌توانید اطلاعات چک خود را در سامانه مالیات بر ارزش افزوده evat. ir ثبت کنید اما همان طور که می‌دانید درگاه ورودی شما از طریق my.tax.gov.ir است. در قسمت پایین توضیحات بیشتر را می‌توانید مطالعه کنید.

ثبت چک از طریق نرم‌افزار ثبت اطلاعات

برای این منظور، ابتدا از طریق آدرس www. evat. ir وارد سایت مالیات بر ارزش افزوده شوید. سپس در سامانه منوهایی را مشاهده خواهید کرد. از طریق آن منوها به ستون واریز مالیات و عوارض غیرنقدی بروید. سپس در آنجا برای ثبت نمودن اطلاعات چک روی گزینه ثبت اطلاعات چک مالیات کلیک نمایید. به منظور ثبت نمودن اطلاعات چک عوارض روی گزینه ثبت اطلاعات چک عوارض کلیک کنید.

ثبت نمودن اطلاعات چک توسط مودی

مودی می‌تواند برای ثبت اطلاعات چک صادره بابت مالیات، در سامانه گزینه «ثبت اطلاعات چک بابت مالیات» را انتخاب نماید. در این حالت وارد صفحه کد کاربری و رمز عبور خواهید شد. بعد از واردکردن این اطلاعات وارد صفحه شیوه ثبت چک می‌شوید و در آنجا مشخص می‌نمایید که چک یا چک‌های صادره برای چه دوره‌ای است. در صورت عدم ورود اطلاعات در این بخش، امکان ورود به بخش دیگر وجود ندارد.

ثبت اطلاعات چک در سامانه مالیات بر ارزش افزوده evat. ir

بعد از اینکه روی گزینه ورود برای ثبت اطلاعات چک کلیک کردید و آن را کامل نمودید، وارد صفحه اطلاعات پرداختی می‌شوید. در آن صفحه باید نوع حساب، شماره‌حساب، اداره کل، سال عملکرد و شماره دوره را مشخص نمایید. بعد از کامل کردن این بخش روی گزینه ورود کلیک کنید. شما وارد فرم ثبت اطلاعات چک خواهید شد. در بخش اول مشخصات مودی باید کامل گردد. در صورتی که اطلاعات اشتباه وارد شده باشد می‌توان از طریق فرم اصلاح ثبت‌نام آن را اصلاح نمود. سپس باید مشخصات چک وارد گردد. در آخر بعد از وارد کردن اطلاعات روی ثبت نهایی کلیک نمایید.

سازمان امور مالیاتی برای عملیات ثبت چک یک مطلب بسیار کاربردی را آماده کرده است که ما امکان دانلود آن را در این قسمت برای شما فراهم کردیم:

آموزش تصویری ثبت چک در سامانه مالیات بر ارزش افزوده

استعلام در سامانه ارزش افزوده با کد اقتصادی

از طریق سامانه ارزش افزوده می‌توانید با کد اقتصادی استعلام بگیرید. برای استعلام بعد از واردشدن به سامانه روی گواهی ارزش افزوده کلیک نمایید. سپس با واردکردن کد اقتصادی و کد امنیتی روی گزینه آغاز جستجو کلیک کنید. در صورتی که اطلاعات را به‌درستی وارد کرده باشید، کادری در پایین صفحه‌نمایش داده می‌شود که اطلاعات مودی مالیاتی را نشان می‌دهد. از این طریق می‌توانید استعلام را به‌راحتی انجام دهید.

خلاصه مطلب

سامانه مالیات بر ارزش افزوده برای پرداخت مالیات بر ارزش افزوده و قبوض مورد استفاده قرار میگیرد. در این مطلب نحوه ورود به سایت my.tax.gov.ir را به صورت تصویری و مرحله به مرحله به شما عزیزان آموزش دادیم. شما میتوانید با استفاده از نرم افزار حسابداری سپیدار سیستم، گزارشهای مالی و مالیاتی خود را به سادگی تهیه کرده و از آنها استفاده کنید. در صورتی که برای خرید نرم افزار حسابداری به اطلاعات بیشتری نیاز دارید، از طریق شماره 81022222 با ما در ارتباط باشید.

برچسب ها: ارزش افزوده,

۰ ۰
۰ نظر

قانون سامانه مودیان

| ۲۱ بازديد

قانون پایانه ‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان - مصوب 1398/07/21

قانون پایانه ‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان
مصوب 1398,07,21
با اصلاحات و الحاقات بعدی

فصل اول - تعاریف

ماده ۱- در این قانون، اصطلاحات زیر در معانی مشروحه مربوط به ‌کار می‌ روند:

الف - سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور

ب - پایانه فروشگاهی: رایانه، دستگاه کارتخوان بانکی (pos)، درگاه پرداخت الکترونیکی یا هر وسیله دیگری که امکان اتصال به شبکه ‌های الکترونیکی پرداخت رسمی کشور و سامانه مؤدیان را داشته و از قابلیت صدور صورتحساب الکترونیکی برخوردار باشد.

پ - سامانه مؤدیان: سامانه‌ ای است تحت مدیریت سازمان که در آن به هر مؤدی، کارپوشه ویژه ای اختصاص یافته و تبادل اطلاعات میان مؤدیان و سازمان منحصراً از طریق آن کارپوشه انجام می شود. مؤدیان می توانند با استفاده از هرگونه سخت افزار یا نرم‌ افزار اعم از رایانه شخصی، پایانه فروشگاهی، سامانه های ابری یا هر وسیله دیگری که حافظه مالیاتی به آن متصل شده ‌باشد، به سامانه مؤدیان متصل شوند. مرجع نهائی ثبت، صدور و استعلام صورتحساب الکترونیکی، سامانه مؤدیان می باشد.

ت - حافظه مالیاتی: نوعی حافظه الکترونیکی است که برای ثبت و نگهداری اطلاعات مندرج در صورتحساب‌ های الکترونیکی و انتقال آن به سامانه مؤدیان مورد استفاده قرار می ‌گیرد. حافظه مالیاتی می‌ تواند به شکل سخت ‌افزاری یا نرم ‌افزاری باشد. حافظه مالیاتی تحت نظارت سازمان، توسط مؤدی برای ثبت صورتحساب الکترونیکی مورد استفاده قرار می ‌گیرد. هر حافظه مالیاتی باید دارای شماره شناسه یکتا باشد. شناسه یکتای حافظه مالیاتی توسط سازمان اختصاص داده می ‌شود.

ث - صورتحساب الکترونیکی: صورتحسابی است دارای شماره منحصر به فرد مالیاتی که اطلاعات مندرج در آن، در حافظه مالیاتی فروشنده ذخیره می‌ شود. مشخصات و اقلام اطلاعاتی صورتحساب الکترونیکی، متناسب با نوع کسب و کار توسط سازمان تعیین و اعلام می‌ شود. در مواردی که از دستگاه کارتخوان بانکی یا درگاه پرداخت الکترونیکی به عنوان پایانه فروشگاهی استفاده می ‌شود، رسید یا گزارش الکترونیکی پرداخت خرید صادره در حکم صورتحساب الکترونیکی است.

ج - اشخاص مشمول (مؤدیان): کلیه صاحبان مشاغل (صنفی و غیر صنفی) و اشخاص حقوقی موضوع فصلهای چهارم و پنجم باب سوم قانون مالیات ‌های مستقیم مصوب 3 /12 /1366 با اصلاحات و الحاقات بعدی آن، مشمول این قانون هستند. در این قانون هرگاه از واژه مؤدی استفاده می ‌شود، مراد، اشخاص مشمول است؛ مگر خلاف آن تصریح شده باشد.

چ - شرکتهای معتمد ارائه‌کننده خدمات مالیاتی: اشخاص حقوقی دارای پروانه هستند که حسب ضوابط و دستورالعمل ‌های ابلاغی سازمان، نسبت به ارائه مشاوره و آموزش‌ های لازم به مؤدیان، نصب و پشتیبانی تجهیزات مورد نیاز برای ارائه خدمات مالیاتی از قبیل خدمات مربوط به صدور صورتحساب الکترونیکی و سایر امور غیر حاکمیتی (به تشخیص سازمان) با سازمان همکاری می ‌کنند.

ح - کارگروه راهبری سامانه مؤدیان: به ‌منظور سیاستگذاری در چهارچوب این قانون و با رعایت اسناد بالادستی و ایجاد هماهنگی بین نهادهای ذی‌ ربط و نیز تدوین استانداردهای تبادل اطلاعات، در چهارچوب ملی تعامل‌ پذیری اطلاعات، کارگروهی با حضور نمایندگان تام الاختیار سازمان و وزارتخانه‌ های «ارتباطات و فناوری اطلاعات»، «صنعت، معدن و تجارت» و «اطلاعات» و بانک مرکزی تشکیل می ‌شود. نمایندگان عضو کارگروه راهبری سامانه مؤدیان باید از میان کارکنان دستگاههای اجرائی مذکور انتخاب شوند. کارگروه راهبری سامانه مؤدیان به ریاست رئیس سازمان تشکیل می‌ شود. مصوبات این کارگروه پس از تأیید وزیران امور اقتصادی و دارایی و ارتباطات و فناوری اطلاعات لازم الاجراء می‌ باشد.

فصل دوم - تکالیف اشخاص مشمول

ماده ۲- کلیه اشخاص مشمول مکلفند به ترتیبی که سازمان مقرر می‌ کند، نسبت به ثبت نام در سامانه مؤدیان اقدام کنند. خرده ‌فروشی ها و واحدهای صنفی که مستقیماً با مصرف ‌کننده نهائی ارتباط دارند، علاوه بر عضویت در سامانه مؤدیان، موظف به استفاده از پایانه فروشگاهی می ‌باشند. استفاده از پایانه فروشگاهی برای مؤدیانی که مستقیماً با مصرف ‌کننده نهائی ارتباط ندارند، الزامی نیست؛ اما مؤدیان مزبور موظفند کلیه صورتحساب‌ های خود را به ترتیبی که سازمان مقرر می ‌کند، از طریق سامانه مؤدیان صادر کنند. سازمان با همکاری اتاق اصناف ایران مکلف است نسبت به آموزش، توانمندسازی و مشاوره به اشخاص مشمول اقدام کند. کارگروهی مرکب از نمایندگان سازمان، اتاق اصناف ایران و وزارت ارتباطات و فناوری اطلاعات در هر استان تشکیل می شود. کارگروه مذکور موظف است که به‌ صورت سالانه درخواست مؤدیانی که اظهار به عدم توانایی در استفاده از پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان را دارند، بررسی کند و در صورتی که این کارگروه با در نظر گرفتن شرایط مؤدی نظیر ویژگی های جسمی، منطقه جغرافیایی، سابقه مالیاتی و زیرساختها و امکانات سخت ‌افزاری و نرم‌ افزاری، تشخیص به ناتوانی و یا توانایی کمتر وی در استفاده از پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان را دهد، شرکتهای معتمد ارائه ‌دهنده خدمات مالیاتی موظف خواهند بود نسبت به آموزش، توانمندسازی، نصب و راه‌ اندازی پایانه فروشگاهی و سامانه مؤدیان برای این دسته از مؤدیان اقدام کنند، به نحوی که مسؤولیت و جریمه های عدم‌ صدور صورتحساب الکترونیکی از طریق سامانه مؤدیان به نیابت از این قبیل مؤدیان برعهده شرکتهای معتمد ارائه‌ کننده خدمات مالیاتی خواهد بود. این مسؤولیت و جریمه های موضوع این قانون، شامل مواردی که عدم ‌صدور صورتحساب الکترونیکی ناشی از کتمان درآمد توسط مؤدی می‌ باشد، نخواهد بود. مؤدیان مذکور مکلفند کارمزد (تعرفه) استفاده از خدمات شرکتهای معتمد ارائه ‌دهنده خدمات مالیاتی که مطابق با ترتیبات ماده (۲۶) این قانون تعیین می شود را پرداخت نمایند.

تبصره - فهرست مؤدیانی که به دلیل ارائه کالا و خدمات معاف از مالیات بر ارزش افزوده و نیز ماهیت کسب و کار آنها، امکان عضویت در سامانه مؤدیان و صدور صورتحساب الکترونیکی را ندارند، به پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارایی و پس از تصویب هیأت وزیران، حداکثر تا پایان دی ‌ماه هر سال برای عملکرد سال بعد توسط سازمان، اعلام خواهد شد.

ماده ۳- سازمان موظف است حداکثر ظرف مدت پانزده ‌ماه از تاریخ لازم‌ الاجراء شدن این قانون، سامانه مؤدیان را راه ‌اندازی و امکان ثبت ‌نام مؤدیان در سامانه و صدور صورتحساب الکترونیکی را از طریق سامانه مزبور فراهم کند.

تبصره ۱- سامانه مؤدیان باید به ‌گونه ای طراحی شود که امکان پاسخگویی به استعلامات الکترونیکی در خصوص اعتبارسنجی مؤدیان و أخذ و ارائه استعلام ‌های لازم به دستگاههای اجرائی را از طریق بسترهای یکپارچه دولت اعم از سامانه دولت همراه و مرکز ملی تبادلات اطلاعات موضوع تبصره (۲) ماده(۶۷) قانون برنامه پنجساله ششم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران مصوب ۱۴ /۱۲ /۱۳۹۵ فراهم کند. همچنین سامانه مؤدیان باید قابلیت فراخوان و تبادل اطلاعات را از طریق مرکز ملی تبادلات اطلاعات داشته باشد.

تبصره ۲- سه‌ ماه پس از انقضای مهلت مذکور در این ماده، فقط صورتحساب‌ های الکترونیکی که از طریق سامانه مؤدیان صادر شده باشد، از سوی سازمان معتبر شناخته شده و مبنای محاسبه اعتبار مالیاتی برای مؤدیان خواهد بود.

تبصره ۳- مؤدیان به وسیله پایانه فروشگاهی که دارای حافظه ‌مالیاتی و تجهیزات سخت ‌افزاری و نرم‌ افزاری می ‌باشد مبادرت به صدور صورتحساب الکترونیکی می‌ نمایند. ویژگی ها و مشخصات فنی پایانه فروشگاهی، حافظه‌ مالیاتی و تجهیزات سخت ‌افزاری و نرم ‌افزاری مربوط، نحوه تبادل اطلاعات میان حافظه مالیاتی با سامانه مؤدیان توسط کارگروه راهبری سامانه مؤدیان تعیین می شود.

ماده ۴- اصل بر صحت اطلاعات ثبت ‌شده مؤدی در سامانه مؤدیان است، مگر خلاف آن اثبات شود. مأموران مالیاتی، جز در مواردی که مؤدی از ثبت ‌نام در سامانه امتناع کرده و یا به ترتیبی که در ماده (۹) ذکر شده، اثبات شود که در ثبت اطلاعات خود در سامانه مؤدیان تخلف نموده است، حق مراجعه به محل فعالیت مؤدی و مطالبه دفاتر، اسناد و مدارک وی و رسیدگی به آنها را ندارند.

ماده ۵- فرایند کلی ثبت معاملات و محاسبه مالیات بر ارزش افزوده در سامانه مؤدیان به صورت زیر است:

الف - صورتحساب الکترونیکی، توسط فروشنده از طریق سامانه مؤدیان صادر می‌ شود. در مورد مؤدیانی که مستقیماً با مصرف‌ کننده نهائی ارتباط دارند، عملیات ثبت فروش و صدور صورتحساب الکترونیکی، توسط پایانه فروشگاهی انجام می‌ شود.

ب - در صورتی که خریدار، مصرف ‌کننده نهائی نبوده و خود عضو سامانه مؤدیان باشد، صورتحساب الکترونیکی صادر شده توسط فروشنده، به صورت خودکار به کارپوشه وی در سامانه مؤدیان منتقل می‌ شود و به‌عنوان اعتبار مالیاتی برای او منظور می‌ شود.

تبصره- مؤدیان مالیاتی مکلفند ظرف مدت سی روز از تاریخ درج صورتحساب الکترونیکی در کارپوشه مؤدیان نسبت به اعلام پذیرش یا عدم پذیرش این صورتحساب‌ ها اقدام کنند. عدم اظهارنظر ظرف مدت مذکور به منزله تأیید صورتحساب مربوط می‌ باشد.

پ - در پایان هر دوره سه ‌ماهه، بدهی مالیات بر ارزش افزوده مؤدی که عبارت است از ما به‌ التفاوت مالیات فروش و مالیات خرید (اعتبار مالیاتی) وی در طول دوره، طبق مقررات توسط سامانه محاسبه می ‌شود.
در صورتی که مالیات فروش مؤدی بیشتر از مالیات خرید (اعتبار مالیاتی) وی باشد، مؤدی موظف است ما به ‌التفاوت را به ترتیبی که سازمان مقرر می ‌کند، به حساب سازمان واریز کند. متقابلاً در صورتی که مالیات فروش مؤدی کمتر از مالیات خرید (اعتبار مالیاتی) وی باشد، سازمان موظف است با رعایت ترتیبات قانونی مربوطه ما به ‌التفاوت را به مؤدی مسترد کند.

ت - پس از اتمام مواعید مقرر در ماده (۳) این قانون، مأموران مالیاتی جز در مواردی که در این قانون اجازه داده شده، نباید در تشخیص بدهی مالیات بر ارزش افزوده اشخاص مشمول دخالت کنند.

ث - به‌ منظور تکمیل اطلاعات سازمان در خصوص مؤدیانی که عضو سامانه مؤدیان نبوده یا بدون صدور صورتحساب الکترونیکی اقدام به فروش می ‌کنند، سامانه مؤدیان باید به گونه ‌ای طراحی شود که مؤدی بتواند خریدهای خود را که فروشنده برای آنها صورتحساب الکترونیکی صادر نکرده است، به سازمان اطلاع دهد.

تبصره - گمرک جمهوری اسلامی ایران موظف است امکان انتقال الکترونیکی و برخط اطلاعات مالیات بر ارزش افزوده پرداخت ‌شده توسط واردکنندگان را به سامانه مؤدیان از طریق مرکز ملی تبادل اطلاعات فراهم کند.

ماده ۶- جمع صورتحساب‌های الکترونیکی صادره توسط هر مؤدی در هر دوره مالیاتی نمی ‌تواند بیشتر از سه برابر فروش اظهار‌ شده وی در دوره مشابه سال قبل، که مالیات آن به سازمان پرداخت شده یا ترتیب پرداخت آن داده شده است، باشد. جمع صورتحساب‌ های الکترونیکی صادر شده در هر دوره مالیاتی برای واحدهای جدیدالتأسیس یا واحدهای فاقد سابقه مالیاتی نمی‌ تواند بیش از سه برابر معافیت سالانه موضوع ماده (۱۰۱) قانون مالیات ‌های مستقیم باشد. صدور صورتحساب الکترونیکی بیش از حد مجاز مقرر در این ماده برای کلیه مؤدیان منوط به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده متعلقه یا تعیین ترتیب پرداخت بدهی مالیاتی یا ارائه تضامین کافی خواهد بود، در غیر این‌صورت به ‌صورتحساب الکترونیکی صادر شده اعتبار مالیاتی تعلق نمی ‌گیرد. آیین نامه اجرائی این ماده ظرف مدت شش‌ ماه از لازم‌ الاجراء ‌شدن این قانون توسط سازمان تهیه می‌ شود و به ‌تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی می رسد. آیین ‌نامه مذکور باید به گونه ‌ای تنظیم شود که راه ‌اندازی کسب و کارهای جدید و فعالیت بنگاههای اقتصادی با مشکل مواجه نشده و در عین حال، مانع شکل‌ گیری مؤدیان صوری در نظام مالیاتی کشور شود.

ماده ۷- صورتحساب‌ های الکترونیکی ثبت ‌شده در سامانه مؤدیان به منزله ثبت آنها در سامانه فهرست معاملات موضوع ماده (۱۶۹) قانون مالیات ‌های مستقیم است و فروشنده و خریدار تکلیف اضافی در این مورد نخواهند داشت.

ماده 8- مؤدیانی که از ثبت نام در سامانه مؤدیان خودداری کنند و نیز خرده‌ فروشی ها و واحدهای صنفی که مستقیماً با مصرف‌ کننده نهائی ارتباط دارند، در صورتی که از پایانه فروشگاهی استفاده نکنند، مشمول امتیاز مذکور در ماده (4) این قانون نمی‌ باشند. سازمان موظف است معادل مالیات متعلق به فروش مؤدیان موضوع این ماده را به هر طریق ممکن از جمله مراجعه به محل‌ های فعالیت و رسیدگی به دفاتر، اسناد و مدارک آنان، (اعم از فیزیکی و الکترونیکی) یا هرگونه مدارک و قرائنی که به دست می ‌آورد، تعیین و مطالبه کند. در تعیین مالیات متعلق به این مؤدیان، هیچ گونه اعتبار مالیاتی برای خریدهای آنان منظور نخواهد شد. مؤدیان مزبور، در صورت اعتراض به میزان فروش اعلام‌ شده توسط سازمان، می ‌توانند با ارائه اسناد و مدارک مثبته به مراجع دادرسی مالیاتی مراجعه کنند.

تبصره - در صورتی که مؤدی موضوع این ماده قبل یا حین دادرسی به عضویت سامانه مؤدیان درآید، سازمان موظف است اعتبار مالیاتی وی را مطابق اعلام سامانه مؤدیان پذیرفته و از بدهی مالیاتی او کسر کند.

ماده ۹- در صورتی که مؤدی، برخی از فعالیت ها و یا معاملات خود را کتمان کند، یا از صدور صورتحساب های خود از طریق سامانه مؤدیان خودداری کرده یا در ثبت قیمت یا مقدار فروش مرتکب کم‌ اظهاری یا بیش‌ اظهاری شده باشد، سازمان موظف است موارد تخلف مؤدی را از طریق سامانه مؤدیان به اطلاع وی برساند. در صورتی که مؤدی موارد مزبور را پذیرفته و آنها را در کارپوشه خود در سامانه مؤدیان ثبت یا اصلاح کند، صرفاً مشمول جریمه ‌های موضوع ماده (۲۲) این قانون خواهد شد.
در صورتی که مؤدی، آن موارد را نپذیرفته و از ثبت یا اصلاح آنها در سامانه مؤدیان امتناع کند، سازمان مراتب تخلف مؤدی را با اسناد و مدارک مثبته به هیأت حل اختلاف مالیاتی ارجاع می ‌دهد. درصورت تأیید تخلف توسط هیأت حل اختلاف مالیاتی، سازمان می‌ تواند با مراجعه به مؤدی یا مطالبه دفاتر و اسناد او، نسبت به حسابرسی دوره های مالیاتی سال تخلف اقدام نماید. علاوه بر این، مؤدی متخلف مشمول جریمه‌ های موضوع ماده (۲۲) این قانون خواهد بود.

ماده ۱۰- اشخاص مشمول مکلفند شماره حساب یا حسابهای بانکی و شناسه یکتای دستگاههای کارتخوان بانکی (pos) یا درگاههای پرداخت الکترونیکی مورد استفاده برای فعالیت شغلی خود را به سازمان اعلام کنند.

تبصره - در موارد استفاده از حساب بانکی یا دستگاه کارتخوان بانکی (pos) یا درگاههای پرداخت الکترونیکی جدید، اشخاص مشمول مکلفند اطلاعات آنها را بلافاصله از طریق کارپوشه خود در سامانه مؤدیان به سازمان اعلام کنند.

ماده ۱۱- بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران موظف است با همکاری سازمان ظرف مدت یک‌ سال پس از ابلاغ این قانون، نسبت به ساماندهی دستگاههای کارتخوان بانکی و یا درگاههای پرداخت الکترونیکی اقدام نموده و با ایجاد تناظر بین آنها با مجوز فعالیت و شماره اقتصادی بنگاههای اقتصادی به هر یک از پایانه‌ های فروش، شناسه یکتا اختصاص دهد. پس از تخصیص شناسه مذکور، کلیه تراکنش های انجام ‌شده از طریق حسابهای بانکی متصل به دستگاههای کارتخوان بانکی و نیز درگاههای پرداخت الکترونیکی به عنوان تراکنش های بانکی مرتبط با فعالیت شغلی صاحب حساب بانکی محسوب شده و بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران موظف است در چهارچوب قانون و مقررات مربوطه، اطلاعات این تراکنش های بانکی شامل مانده اول دوره، وجوه واریزی، وجوه برداشت ‌شده و مانده آخر دوره هر حساب بانکی را به منظور تکمیل پایگاه اطلاعات هویتی، عملکردی و دارایی مؤدیان موضوع ماده (۱۶۹ مکرر) قانون مالیات‌ های مستقیم مصوب ۳ /۱۲ /۱۳۶۶ با اصلاحات و الحاقات بعدی به صورت بر خط در اختیار سازمان قرار دهد.

تبصره - پس از انقضای موعد (گذشت زمان) مذکور در این ماده، اتصال دستگاههای کارتخوان بانکی (pos) و یا درگاههای پرداخت الکترونیکی که تعلق آنها به مؤدی معین توسط سازمان امور مالیاتی تأیید نشده باشد، به شبکه پرداخت بانکی کشور ممنوع است. بانک مرکزی و حسب مورد کلیه بانکها و ارائه ‌دهندگان خدمات پرداخت موظف هستند مشخصات بهره برداران کلیه دستگاههای کارتخوان بانکی (pos) و پایانه ‌های پرداخت الکترونیکی را به سازمان اعلام کنند. در صورت تخلف از حکم این ماده، مرتکبان به مجازات درجه شش قانون مجازات اسلامی به غیر از حبس محکوم می‌ شوند.

ماده ۱۲- اشخاص مشمول مکلفند در صورتی که امکان صدور صورتحساب الکترونیکی به دلیل بروز حادثه یا نقص فنی فراهم نباشد مراتب را تا پایان روز اداری بعد، از طریق کارپوشه خود در سامانه مؤدیان یا به هر طریق دیگری که سازمان اعلام می ‌کند، حسب مورد به سازمان یا شرکت معتمد ارائه‌ دهنده خدمات مالیاتی اعلام کنند و تا زمان امکان ‌پذیر شدن صدور صورتحساب الکترونیکی، فروشهای خود را به ترتیبی که سازمان به موجب دستورالعملی مقرر می‌ کند، ثبت و صورتحساب های صادره را به سازمان ارسال کنند.

تبصره - حکم این ماده در صورتی که امکان ثبت در سامانه موضوع ماده (169) قانون مالیات‌ های مستقیم فراهم نباشد نیز جاری است.

ماده ۱۳- در صورتی که به هر دلیل اعم از تعطیلی (موقت یا دائم) و یا انحلال واحد کسب ‌و کار، بهره‌ برداری از پایانه فروشگاهی به ‌طور موقت یا دائم متوقف شود، اشخاص مشمول مکلفند مراتب را ظرف مدت ده روز از توقف بهره ‌برداری از طریق کارپوشه خود در سامانه مؤدیان حسب مورد به سازمان یا شرکت معتمد ارائه ‌دهنده خدمات مالیاتی اعلام کنند.

تبصره - در مواردی که تعطیلی واحد کسبی به حکم مراجع قانونی ذی ‌ربط باشد و یا در موارد قوه قهریه یا بروز حوادث غیرمترقبه که مبتنی بر علل و جهاتی خارج از اراده اشخاص مشمول باشد و بر اثر آن اطلاع به سازمان ممکن نباشد، اشخاص مشمول تا رفع موانع قهریه مذکور از رعایت مهلت زمانی مقرر در این ماده مستثنی می‌ باشند.

ماده ۱۴- اشخاص مشمولی که نسبت به تغییر شغل یا محل فعالیت، تغییر مالکیت یا اجاره واحد کسب ‌و کار اقدام می ‌کنند، مکلفند ظرف مدت ده روز تغییرات انجام‌ شده را از طریق کارپوشه خود در سامانه مؤدیان حسب مورد به سازمان یا شرکت معتمد ارائه ‌دهنده خدمات مالیاتی اعلام نمایند.

فصل سوم - تکالیف سازمان، دستگاهها و مراجع ذی ‌ربط

ماده15(اصلاحی 30ˏ06ˏ1401)ـ دستورالعمل نحوه دسترسی به اطلاعات سامانه مؤدیان توسط کارگروه تعامل پذیری دولت الکترونیکی تعیین می شود.

تبصره ۱(منسوخه 30ˏ06ˏ1401)- سازمان مکلف است در ایجاد و استقرار سامانه، نسبت به صیانت و حفاظت از اطلاعات اشخاص و رعایت مقررات امنیت فضای تبادل اطلاعات (افتا) اقدام کند.

تبصره ۲(منسوخه 30ˏ06ˏ1401)- متخلفان از مفاد این ماده ضمن جبران خسارت وارده مشمول مجازات موضوع ماده (۲۷۹) قانون مالیات‌ های مستقیم الحاقی مصوب ۳۱ /۴ /۱۳۹۴ می ‌شوند. الزام به جبران خسارت شامل مواردی که وارد شدن آسیب منتسب به متخلف نیست، نمی گردد.

ماده 16- مراجع ذی ‌ربط مکلفند ظرف مدت شش‌ ماه از تاریخ لازم‌ الاجراء شدن این قانون، فرآیند مربوط به صدور، تجدید، تمدید، اصلاح یا ابطال پروانه کسب ‌و کار، کارت بازرگانی و مجوز فعالیت ‌های اقتصادی را به ‌گونه‌ ای اصلاح کنند که هرگونه شروع فعالیت اقتصادی جدید، تغییر نوع فعالیت، تغییر مالک یا مالکان، تغییر مکان و سایر تغییرات مرتبط با کسب ‌و ‌کار اشخاص، بدون ثبت یا اصلاح اطلاعات مربوط در سامانه مؤدیان امکان‌ پذیر نباشد. تشخیص مراجع ذی‌ ربط با رعایت قوانین و مقررات مربوطه در هر مورد، با کارگروه راهبری سامانه مؤدیان است.

فصل چهارم - تشویق‌ ها و تسهیلات

ماده 17- سازمان موظف است در پنج سال اول پس از استقرار سامانه مؤدیان به‌ منظور تشویق صاحبان مشاغل موضوع فصل چهارم باب سوم قانون مالیات‌ های مستقیم که فروش های خود را با استفاده از پایانه فروشگاهی انجام داده و کالاها و خدمات مورد نیاز خود را از واحدهای اقتصادی عضو سامانه مؤدیان خریداری کنند، معادل بیست درصد (20%) مالیات بر ارزش افزوده ‌ای که مؤدی در هر دوره به سازمان پرداخت می‌ کند یا یک درصد (1%) فروش وی (هر کدام کمتر باشد)، حداکثر تا شصت میلیون (000/ 000/ 60) ریال در هر دوره مالیاتی به عنوان پاداش همکاری مؤدی، از مالیات بر ارزش افزوده دوره بعدی وی (و در صورتی که بیش از مالیات آن دوره باشد، دوره ‌های بعد از آن) کسر کند.

تبصره - پاداش مؤدیان موضوع این ماده که طبق قانون، مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیستند، از مالیات عملکرد آنها در همان سال کسر می ‌شود. پاداشی که به این مؤدیان تعلق می‌ گیرد، از پنجاه درصد (50٪) مالیات عملکرد ابرازی آنان بیشتر نخواهد بود.

ماده ۱۸- سازمان موظف است به منظور تشویق مصرف ‌کنندگان نهائی (اشخاص حقیقی) که خرید های خود را از فروشندگان مجهز به پایانه فروشگاهی و از طریق شبکه پرداخت بانکی انجام می‌ دهند، از هر ده صورتحساب الکترونیکی صادر شده توسط پایانه های فروشگاهی یک صورتحساب را به صورت قرعه ‌کشی بر خط انتخاب کرده، دو برابر مبلغی را که خریدار بر اساس آن صورتحساب به عنوان مالیات بر ارزش افزوده پرداخت نموده است، به حساب بانکی وی مسترد کند. جوایز مزبور از محل وصولی جاری سازمان، طبق دستورالعملی که ظرف مدت شش‌ ماه از تاریخ لازم‌ الاجراء شدن این قانون به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی می ‌رسد، پرداخت می‌ شود.

تبصره ۱- سازمان مکلف است ترتیبی اتخاذ کند که مصرف ‌کنندگان نهائی که از فروشندگان مجهز به پایانه فروشگاهی و از طریق شبکه پرداخت بانکی خرید می‌ کنند، در صورت تمایل بتوانند صورتحساب های خرید خود و جوایز تعلق‌ گرفته را مشاهده کنند.

تبصره ۲- جوایز موضوع این ماده تا میزان معافیت مالیات بر درآمد حقوق موضوع ماده (۸۴) قانون مالیات‌ های مستقیم برای هر شخص در سال از شمول مالیات و تسلیم اظهارنامه مالیاتی مربوط به این جایزه، معاف می‌ باشد.

تبصره 3- سازمان موظف است ترتیبی إتخاذ کند که مصرف‌ کنندگان نهائی بتوانند از اصالت صورتحساب‌ های صادر شده توسط فروشندگان اطمینان حاصل کنند.

ماده ۱۹- سازمان مکلف است اظهارنامه‌ های مالیات بر عملکرد آن دسته از اشخاص مشمول را که تمامی مقررات این قانون را رعایت کرده‌ اند‌ و آن را بر مبنای اطلاعات مندرج در سامانه مؤدیان تنظیم و در مهلت مقرر ارائه نموده‌ اند از طریق انطباق با اطلاعات موجود در پایگاه داده سازمان راستی‌ آزمایی نموده و در صورت عدم مغایرت با اطلاعات پایگاه مذکور، اظهارنامه تسلیمی را بدون رسیدگی قبول کند.

تبصره ۱- به منظور حصول اطمینان از صحت اسناد اظهار‌ شده در سامانه مؤدیان، سازمان مجاز است حداکثر دو و نیم‌ درصد (۵ /۲ %) مؤدیان مشمول قانون مالیات ‌های مستقیم و قانون مالیات بر ارزش افزوده را که عضو سامانه مؤدیان هستند، به صورت تصادفی (به قید قرعه) انتخاب کرده و دفاتر آنان را مطالبه یا برای مشاهده دفاتر و اسناد، به محل کار آنان مراجعه کند. دستورالعمل این تبصره ظرف مدت شش ‌ماه از تاریخ لازم‌ الاجراء ‌شدن این قانون به تأیید وزیر امور اقتصادی و دارایی می ‌رسد. محدودیت مذکور در این تبصره نسبت به مؤدیانی که عضو سامانه مؤدیان نیستند، وجود ندارد.

تبصره ۲- مؤدیان می ‌توانند اظهارنامه مربوط به مالیات عملکرد خود را از طریق سامانه مؤدیان ارائه کنند. سازمان موظف است ترتیبی اتخاذ کند که اطلاعات مربوط به خرید و فروش مؤدی عیناً به اظهارنامه مالیات بر عملکرد وی منتقل شود و مؤدی تنها موظف به ثبت سایر اقلام اطلاعاتی مورد نیاز برای محاسبه مالیات عملکرد نظیر حقوق و دستمزد، اجاره و استهلاکات بر اساس مقررات مربوط و ضوابطی که سازمان تعیین می ‌کند، می باشد.

ماده ۲۰- سازمان مکلف است در چهارچوب دستورالعملی که ظرف مدت شش ‌ماه از لازم‌ الاجراء شدن این قانون تهیه می ‌شود و به تأیید وزیر امور اقتصادی و دارایی می ‌رسد، آن دسته از اشخاص مشمولی که تمامی تکالیف مقرر در این قانون را رعایت کرده و از نرم ‌افزارهای حسابداری مورد تأیید کارگروه راهبری سامانه مؤدیان استفاده می ‌کنند، از ارائه دفاتر یا اسناد و مدارک موضوع قوانین مالیات‌ های مستقیم و مالیات بر ارزش‌ افزوده مستثنی کند.

ماده ۲۱- به سازمان اجازه داده می ‌شود در صورت ثبت ‌نام مؤدی در سامانه مؤدیان و انجام تکالیف قانونی مربوط، بدهی مالیات بر ارزش افزوده وی را که مربوط به سال ۱۳۹۶ و قبل از آن می‌ باشد، مطابق دستورالعملی که توسط سازمان پیشنهاد شده و به تأیید وزیر امور اقتصادی و دارایی می ‌رسد، قطعی نموده و کلیه جریمه‌ های متعلقه را به مدت سه‌ سال تعلیق کند. در صورت ارتکاب تخلفات مذکور در ماده (۹) این قانون توسط مؤدی در طول زمان تعلیق و محکومیت وی در هیأت حل اختلاف مالیاتی، مؤدی حسب رأی هیأت، ملزم به پرداخت تمام یا بخشی از جریمه‌ های تعلیق‌ شده خواهد بود. پس از انقضای مهلت فوق ‌الذکر در صورت عدم ارتکاب تخلفات مذکور در ماده (۹)، جریمه ‌های تعلیق‌ شده بخشوده می ‌شود.

فصل پنجم - ضمانت‌ های اجرائی

ماده ۲۲- تخلفات و حسب مورد، جریمه ‌های متعلقه به شرح زیر خواهد بود:
الف - عدم صدور صورتحساب الکترونیکی، معادل ده درصد (۱۰%) مجموع مبلغ فروش انجام‌ شده بدون صدور صورتحساب الکترونیکی یا بیست میلیون (۲۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال، هر یک که بیشتر باشد.
ب - عدم عضویت در سامانه مؤدیان، عدم استفاده از پایانه فروشگاهی، عدم استفاده از حافظه مالیاتی، استفاده از حافظه مالیاتی متعلق به سایر مؤدیان، یا واگذاری حافظه مالیاتی خود به دیگران، معادل ده درصد (۱۰%) مجموع مبلغ فروش انجام‌ شده از آن طرق، یا بیست میلیون (۲۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال، هر یک که بیشتر باشد و محرومیت از اعمال معافیت‌ های مالیاتی، نرخ صفر و مشوقهای موضوع قانون مالیات ‌های مستقیم در همان سال مالی.
پ - عدم اعلام شماره حساب یا حسابهای بانکی واحد اقتصادی که گردش مالی واحد از طریق آن یا آنها انجام می‌ شود به سازمان، معادل ده‌ درصد (۱۰%) مجموع مبلغ فروش انجام شده از طریق آن حساب یا بیست میلیون (۲۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال، هر یک که بیشتر باشد و محرومیت از اعمال معافیت ‌های مالیاتی، نرخ صفر و مشوقهای موضوع قانون مالیات ‌های مستقیم در همان سال مالی.
ت - عدم تحویل صورتحساب چاپی به خریدار، حذف یا مخدوش ‌کردن صورتحساب، معادل دو درصد (۲%) مبلغ صورتحساب‌ های مذکور یا معادل بیست میلیون (۲۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال هر یک که بیشتر باشد.
ث - عدم رعایت احکام مذکور در مواد (۱۲)، (۱۳) و (۱۴) این قانون، معادل یک درصد (۱%) مبلغ فروش‌ گزارش ‌نشده یا معادل ده میلیون (۱۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال، هر یک که بیشتر باشد.

تبصره ۱- مبلغ جریمه های ثابت مندرج در این قانون، متناسب با نرخ تورم سالانه بر اساس آخرین اعلام بانک مرکزی، هر سال توسط سازمان اعلام می‌ شود.

تبصره ۲ - سازمان نمی‌ تواند بیشتر از پنجاه درصد (۵۰%) جریمه‌ های موضوع این ماده را مطابق ماده (۱۹۱) قانون مالیات‌ های مستقیم مورد بخشودگی قرار دهد.

تبصره ۳- در صورت اعمال جریمه های موضوع بند های «الف» و «ث» این ماده، جریمه موضوع ماده (۱۶۹) قانون مالیات ‌های مستقیم اعمال نمی‌ شود. در صورت اعمال جریمه‌ های مذکور در بند «ب»، جریمه‌ های مذکور در بند های «الف» و «ت» اعمال نمی ‌شود.

ماده ۲۳- هر شخصی که به قصد تقلب یا اخلال در نظام مالیاتی کشور، اقدام به تولید، عرضه یا استفاده از تجهیزات سخت ‌افزاری و نرم‌ افزاری و پایانه‌ های فروشگاهی معیوب یا تجهیزات معیوب ‌کننده کند، یا پایانه فروشگاهی خود یا دیگران را تخریب کند، علاوه بر جبران ضرر و زیان، حسب مورد به یک یا چند مورد از مجازات‌ های تعزیری درجه شش قانون مجازات اسلامی به غیر از حبس، محکوم می ‌شود.

تبصره ۱- تکرار جرم موضوع این ماده برای بیش از سه بار، حسب مورد موجب مجازات‌ های تعزیری درجه پنج قانون مجازات اسلامی به غیر از حبس، می‌ شود.

تبصره ۲- اقدام به جرم موضوع این ماده به صورت گروهی و سازمان ‌یافته، موجب مجازات های تعزیری درجه چهار قانون مجازات اسلامی به غیر از حبس، حسب مورد می‌ شود.

ماده ۲۴- در صورت عدم رعایت احکام مذکور در ماده (۲) این قانون، سازمان موظف است مراتب تخلف را به وی و مرجع صادرکننده مجوز فعالیت واحد متخلف اعلام کند. مرجع مذکور مکلف است حداکثر ظرف مدت یک هفته از اعلام سازمان، نسبت به اخطار کتبی به واحد متخلف اقدام کند. چنانچه واحد مذکور ظرف مدت ده ‌روز از تاریخ دریافت اخطار، نسبت به عضویت در سامانه مؤدیان اقدام نکند، برای بار اول به مدت دو هفته و برای بار دوم از دو تا شش ماه با اعلام مرجع صدور مجوز، توسط نیروی انتظامی، و در مورد کسب و کارهای مجازی، توسط کارگروه تعیین مصادیق مجرمانه، تعطیل یا مسدود خواهد شد. در صورتی که پس از گذشت پانزده‌ روز، مرجع صادرکننده مجوز تعطیلی واحد متخلف را به نیروی انتظامی یا کارگروه تعیین مصادیق مجرمانه ابلاغ نکند، سازمان موظف است رأساً تعطیلی واحد متخلف را به نیروی انتظامی یا کارگروه مذکور ابلاغ کند. در این صورت، مرجع صادرکننده مجوز، با متخلف در پرداخت مالیات و جریمه‌ ها مسئولیت تضامنی خواهد داشت.

تبصره ۱- در صورت تداوم تخلف واحد کسب و کار پس از گذشت یک سال، مجوز فعالیت واحد متخلف توسط مرجع صادرکننده مجوز ابطال خواهد شد.

تبصره ۲- بانک مرکزی موظف است درگاهها و پایانه ‌های پرداخت واحد متخلف را در زمان تعطیلی یا تعلیق فعالیت آن واحد، مسدود کند.

ماده ۲۵- پس از انقضای مواعد (مهلتها) مذکور در ماده (۳) این قانون، صورتحساب‌ هایی که در سامانه مؤدیان ثبت نشده باشد، معتبر نبوده و قابل استناد در مراجع دادرسی مالیاتی نخواهد بود.

تبصره ۱- ذی‌ حسابان و مدیران مالی دستگاههای اجرائی موضوع ماده (۵) قانون مدیریت خدمات کشوری مصوب ۸ /۷ /۱۳۸۶ و اصلاحات و الحاقات بعدی آن مکلفند در پذیرش اسناد هزینه ای، مفاد این ماده را رعایت کنند.

تبصره ۲- سازمان مکلف است امکان راستی ‌آزمایی صورتحساب ‌های موضوع این ماده را برای خزانه ‌داری کل، دیوان محاسبات کشور و سایر دستگاههای نظارتی حسب مورد فراهم کند.

فصل ششم - نظارت بر اجراء

ماده ۲۶- سازمان می ‌تواند جهت حصول اطمینان از عملکرد صحیح مؤدیان در خصوص صدور صورتحساب الکترونیکی و ثبت دقیق معاملات در سامانه مؤدیان، اطمینان از انجام تکالیف قانونی توسط مؤدیان، ارائه آموزش و مشاوره ‌های فنی و غیرمالیاتی به مؤدیان، پشتیبانی و استانداردسازی تجهیزات مورد استفاده مؤدیان و دریافت استعلام‌ های مورد نیاز، از جمله گزارش‌ های الکترونیکی پرداخت، از خدمات شرکتهای ایرانی معتمد ارائه ‌کننده خدمات مالیاتی استفاده کند.
شرایط، نحوه انتخاب، چگونگی ارتباط با سازمان و مؤدیان، تعیین تعرفه‌ ها و سایر مقررات مربوط به شرکتهای ایرانی معتمد ارائه ‌کننده خدمات مالیاتی، بر اساس قوانین مربوطه به موجب آیین نامه ای است که ظرف مدت شش‌ ماه از لازم ‌الاجراء شدن این قانون توسط کارگروه راهبری سامانه مؤدیان تهیه می‌ شود و به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی می رسد.
نظارت بر حسن اجرای این قانون برعهده کارگروه یاد شده بوده و کارگروه مزبور موظف است هر شش ‌ماه گزارش عملکرد سازمان را در این خصوص به کمیسیون اقتصادی مجلس شورای اسلامی ارائه کند.

ماده ۲۷- سازمان مکلف است با رعایت قانون اجرای سیاست ‌های کلی اصل چهل و چهارم (۴۴) قانون اساسی مصوب ۲۵ /۳ /۱۳۸۷ و اصلاحات بعدی آن و قانون برنامه پنجساله ششم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران مصوب ۱۴ /۱۲ /۱۳۹۵، متناسب با ظرفیت فنی و اجرائی کشور نسبت به ایجاد مرکز تنظیم مقررات در ساختار سازمانی به منظور نظارت بر شرکتهای معتمد ارائه‌ کننده خدمات مالیاتی، تنظیم مقررات و تعیین استانداردها و مشخصات فنی و شاخصهای توسعه نظام شبکه‌ پایانه های فروشگاهی و صورتحساب الکترونیکی اقدام نماید. مصوبات مرکز مذکور پس از تأیید وزیران امور اقتصادی و دارایی و ارتباطات و فناوری اطلاعات لازم‌ الاجراء است.

ماده ۲۸- نحوه مطالبه، وصول، تقسیط، بخشودگی و ترتیبات پرداخت مربوط به جریمه‌ های موضوع این قانون طبق احکام قانون مالیات ‌های مستقیم خواهد بود.

ماده ۲۹- پس از انقضای مواعد مذکور در ماده (۳) این قانون، تبصره (۲) ماده (۱۶۹) قانون مالیات ‌های مستقیم مصوب ۱۳۶۶ با اصلاحات و الحاقات بعدی آن لغو و احکام مندرج در تبصره‌ های (۱)، (۲) و (۳) ماده (۱۵) و همچنین ماده (۶۶) قانون نظام صنفی کشور مصوب ۲۴ /۱۲ /۱۳۸۲ با اصلاحات و الحاقات بعدی آن برای اشخاص مشمول این قانون منتفی می‌ شود.

قانون فوق مشتمل بر بیست و نه ماده و بیست و هشت تبصره در جلسه علنی روز یکشنبه مورخ بیست و یکم مهر ماه یکهزار و سیصد و نود و هشت مجلس شورای اسلامی تصویب شد و در تاریخ ۱ /۸ /۱۳۹۸ به تأیید شورای نگهبان رسید.

برچسب ها: سامانه مودیان,

۰ ۰
۰ نظر

مالیات بر ارزش افزوده

| ۱۱ بازديد

نحوه ثبت حسابداری مالیات بر ارزش افزوده ۹% سال ۱۳۹۴

نظرات ۸ / اخبار / از مشاوره مالیاتی

نحوه ثبت حسابداری مالیات بر ارزش افزوده ۹% سال ۱۳۹۴ مالیات ۶% و عوارض ۳%

مثال :

۱- خرید کالای مشمول مالیات بر ارزش افزوده به مبلغ ۵٫۰۰۰٫۰۰۰ ریال

خرید ۵٫۰۰۰٫۰۰۰
مالیات بر ارزش افزوده خرید ۳۰۰٫۰۰۰
عوارض ارزش افزوده خرید ۱۵۰٫۰۰۰
	حسابهای پرداختنی تجاری/ بانک ۵٫۴۵۰٫۰۰۰

۲- فروش کالای مشمول مالیات بر ارزش افزوده به مبلغ ۶٫۰۰۰٫۰۰۰ ریال

حسابهای دریافتنی تجاری ۶٫۵۴۰٫۰۰۰
	مالیات بر ارزش افزوده فروش ۳۶۰٫۰۰۰
	عوارض ارزش افزوده فروش ۱۸۰٫۰۰۰
	فروش کالا ۶٫۰۰۰٫۰۰۰

فرض بفرمائید دوره مالیاتی سه ماهه شرکت فرضی به این دو عملیات خلاصه می شود:

تهاتر مالیات بر ارزش افزوده فروش و مالیات بر ارزش افزوده خرید:

۶۰٫۰۰۰ = ۳۰۰٫۰۰۰ – 360.000

تهاتر عوارض ارزش افزوده فروش و عوارض ارزش افزوده خرید:

۳۰٫۰۰۰ = ۱۵۰٫۰۰۰- ۱۸۰٫۰۰۰

جمع بدهی قابل پرداخت دوره : ۹۰٫۰۰۰= ۳۰٫۰۰۰+۶۰٫۰۰۰۰

نکات مهم

الف – اگر در دوره مذکور فقط خرید صورت بگیرد، مبالغ پرداختی بابت مالیات و عوارض خرید بعنوان مطالبات از سازمان امور مالیاتی قابل استرداد است.

ب – اگر در دوره مذکور فقط فروش صورت بگیرد،مبالغ دریافتی بابت مالیات و عوارض فروش باید به عنوان بدهی به سازمان امور مالیاتی پرداخت شود.

ج – در صورتی که خرید کالا جهت استفاده خود شرکت باشد کل مبلغ مالیات و عوارض خرید در حساب هزینه مالیات ثبت شده و به عنوان اعتبار مالیاتی محسوب نخواهد شد.

جهت ثبت حسابداری مربوط به محاسبات مالیات و عوارض ارزش افزوده باید ۴ سرفصل مجزاء تعریف شود:

۱-حساب مالیات بر ارزش افزوده خرید

۲-حساب مالیات بر ارزش افزوده فروش

۳-حساب عوارض خرید

۴-حساب عوارض فروش

کلیه عوارض و مالیات بر ارزش افزوده های پرداختی طبق صورتحسابهای خرید باید در حسابهای ۱ و ۳ بدهکار گردد.

کلیه عوارض و مالیات بر ارزش افزوده های دریافتی طبق صورتحسابهای فروش باید در حسابهای ۲ و ۴ بستانکار گردد.

اگر تفاوت و تهاتر پایان دوره این ۴ حساب متضمن اضافه پرداختی باشد باید تقاضای استرداد وجوه را از دارائی نمود.

اگر تفاوت و تهاتر پایان دوره این ۴ حساب متضمن کسر پرداختی باشد باید وجوه مربوط به ان را به دارائی پرداخت نمائیم.

کلیه وجوهات مربوط به مالیات ارزش افزوده در خصوص مرجوعی های فروش به حساب مالیات بر ارزش افزوده فروش و در خصوص مرجوعی های خرید به حساب مالیات بر ارزش افزوده خرید منظور می شوند . البته در خصوص عوارض مربوطه هم به همین شکل اخیر عمل می شود.

۳- ثبت تهاتر پایان هر فصل

مالیات بر ارزش افزوده فروش ۳۶۰٫۰۰۰
عوارض ارزش افزوده فروش ۱۸۰٫۰۰۰
	مالیات بر ارزش افزوده خرید ۳۰۰٫۰۰۰
	عوارض ارزش افزوده خرید ۱۵۰٫۰۰۰
	ح پ غیر تجاری / معاونت مالیات بر ارزش افزوده ۹۰۰۰

مودی حداکثر ۱۵ روز پس از پایان هرفصل فرصت دارد که با مراجعه به سایت www.evat.ir اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده خود را تکمیل و در صورت بستانکار شدن معاونت مالیات بر ارزش افزوده مبلغ مورد نظر را به حساب های اعلام شده واریز تا مشمول جرایم مربوطه نگردد.

۴- ثبت واریز مالیات در مهلت مقرر

مالیات بر ارزش افزوده ۹۰۰۰ح پ غیر تجاری / معاونت
	بانک ۹۰٫۰۰۰۰

تعریف ارزش افزوده

طبق تعاریف (ماده ۳ قانون مالیات بر ارزش افزوده) ارزش افزوده، تفاوت میان ارزش کالا و خدمات ارائه شده و ارزش کالا و خدمات خریداری شده در طول یک دوره معین می‌باشد.

تعریف مالیات بر ارزش افزوده

طبق تعاریف به مالیات غیر مستقیمی که به تفاوت بین ارزش کالا و خدمات ارائه شده و ارزش کالا و خدمات خریداری شده در یک دوره معین تعلق می‌گیرد، مالیات بر ارزش افزوده گفته می‌شود. این مالیات در طول فرآیند تولید کالا و خدمات تا هنگام فروش کالا یا ارائه خدمات به مشتری، از ارزش افزوده‌های ایجاد شده در هر مرحله، دریافت و طی روال خاصی به حساب دولت واریز می‌شود. مبلغ این نوع مالیات در نهایت توسط آخرین مشتری به همراه بهای کالا یا خدمات پرداخت خواهد شد.

نرخ مالیات بر ارزش افزوده در ایران

میزان مالیات بر ارزش افزوده در ایران در هر سال، توسط دولت مشخص می‌شود که مبلغ آن از حاصل ضرب نرخ اعلام شده در قیمت کالا و یا خدمات به دست خواهد آمد و این مبلغ به همراه قیمت بهای کالا و یا خدمات از مشتری دریافت می‌گردد. برای مثال با در نظر گرفتن نرخ مالیات و عوارض ارزش افزوده سال ۱۳۹۷ که برابر با ۹% می‌باشد (شامل ۶% مالیات و ۳% عوارض)، شخصی که کالایی به ارزش ۱/۰۰۰/۰۰۰ ریال خریداری می کند باید ۱/۰۹۰/۰۰۰ ریال بپردازد. این مبلغ شامل ۱/۰۰۰/۰۰۰ ریال قیمت کالا و ۹۰/۰۰۰ ریال مالیات و عوارض می باشد.

مراحل دریافت مالیات بر ارزش افزوده

جهت دریافت مالیات بر ارزش افزوده از خریدار نهایی کالا یا خدمت، برای افراد و یا شرکت‌هایی که واسطه بین عرضه کننده‌ اولیه کالا و یا ارائه کننده خدمات می‌باشند، وظایف مختلفی مشخص شده که عدم انجام آنها مشمول جرائم سنگینی می‌باشد. یکی از این وظایف دریافت مالیات از خریدار و پرداخت آن به خزانه دولت بوده و وظیفه دیگر گزارش مبالغ خرید و فروش انجام شده و مقدار مالیات آن‌ها، حداکثر تا پانزده روز بعد از پایان هر فصل می‌باشد. این گزارش در فرم خاصی به نام اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده ارسال می‌شود که در ادامه توضیح داده خواهد شد.

به عبارت ساده‌تر این افراد در زمان خرید کالا، مالیات را از طرف خریداران بعدی پرداخت کرده و در هنگام فروش، مجددا آن را از خریدار دیگر دریافت خواهند کرد. این روند تا هنگام تحویل کالا یا ارائه خدمات به مصرف کننده نهایی ادامه خواهد یافت.

مثال

فرض کنید شرکت الف فقط به تولید و فروش یک نوع کالا مشغول بوده و هیچ خریدی انجام نمی‌دهد. همچنین قیمت فروش کالای این شرکت نیز ۲/۰۰۰/۰۰۰ ریال می باشد. این شرکت یک عدد از این نوع کالا را به توزیع کننده ب می‌فروشد و در هنگام فروش کالا مبلغ ۲/۱۸۰/۰۰۰ ریال که شامل ۲/۰۰۰/۰۰۰ ریال قیمت کالا و ۱۸۰/۰۰۰ ریال ارزش افزوده می‌باشد را از خریدار دریافت می‌کند. حال فروشنده مبلغ ۲/۰۰۰/۰۰۰ ریال را نزد خود نگه داشته و مبلغ ۱۸۰/۰۰۰ ریال را به خزانه دولت واریز می‌کند.

سپس توزیع کننده ب نیز کالای ذکر شده را به قیمت ۳/۰۰۰/۰۰۰ ریال به شخص ج که مصرف کننده نهایی بوده می‌فروشد و مبلغ ۳/۲۷۰/۰۰۰ ریال دریافت می‌کند، که شامل ۳/۰۰۰/۰۰۰ ریال قیمت کالا و ۲۷۰/۰۰۰ ریال ارزش افزوده می‌باشد. در این مرحله توزیع کننده ب مبلغ ارزش افزوده‌ای را که در مرحله قبل به فروشنده پرداخت کرده بود از مبلغ دریافتی از خریدار کسر می‌نماید و باقیمانده را به خزانه دولتت واریز می کند:

مالیات ارزش افزوده دریافتی بابت فروش | ۲۷۰/۰۰۰ = ۹ %* ۳/۰۰۰/۰۰۰

مالیات ارزش افزوده دریافتی بابت خرید | ۱۸۰/۰۰۰ = ۹% * ۲/۰۰۰/۰۰۰

مبلغی که باید توسط توزیع کننده ب به خزانه دولت واریز شود | ۹۰/۰۰۰

همانطور که مثال فوق نشان می‌دهد، در نهایت مبلغ ۳/۰۰۰/۰۰۰ ریال ارزش افزوده، به همراه ۲۷۰/۰۰۰ ریال مالیات ارزش افزوده پس از طی چند مرحله توسط خریدار نهایی پرداخت می‌شود:

قیمت خرید کالا | ۳/۰۰۰/۰۰۰ ریال

مالیات بر ارزش افزوده |۷۰/۰۰۰ = ۹%* ۳/۰۰۰/۰۰۰

مبلغ پرداخت شده توسط خریدار | ۳/۲۷۰/۰۰۰۰

ثبت ارزش افزوده در حسابداری

برای انجام ثبت‌های حسابداری این نوع مالیات، ابتدا باید سرفصل‌های زیر ایجاد شوند:

۱. سرفصل معین با عنوان "مالیات بر ارزش افزوده خرید" در زیر سرفصل کل "سایر حساب‌های دریافتنی" جهت ثبت در زمان خرید (چون مبالغی که بابت خرید پرداخت خواهیم کرد جزئی از مطالبات ما می‌باشد)

۲. سرفصل معین با عنوان "مالیات بر ارزش افزوده فروش" در زیر سرفصل کل "سایر حساب‌های پرداختنی" جهت ثبت در زمان فروش (چون مبالغی که بابت فروش دریافت می‌کنیم جز بدهی‌های ما می‌باشد)

به خاطر داشته باشید که می‌توان در طول سال از یکی از سرفصل‌های فوق (ترجیحا سرفصل مالیات بر ارزش افزوده فروش) نیز استفاده کرد و در پایان سال در صورت اختلاف با ماهیت حساب، مانده را به حساب دیگر منتقل کرد.

بنابراین طبق مثال فوق ثبت‌های زیر در دفاتر شرکت‌ها انجام خواهد شد:

شرکت الف:

- در زمان فروش کالا:

حساب های و اسناد دریافتنی تجاری – حساب های دریافتنی تجاری | ۲/۱۸۰/۰۰۰

فروش و درآمد – فروش | ۲/۰۰۰/۰۰۰

سایر حساب های پرداختنی – مالیات بر ارزش افزوده فروش | ۱۸۰/۰۰۰

- در زمان پرداخت مالیات بر ارزش افزوده فروش:

سایر حساب های پرداختنی – مالیات بر ارزش افزوده فروش | ۱۸۰/۰۰۰

موجودی نقد و بانک – بانک های ریالی | ۱۸۰/۰۰۰

توزیع کننده ب:

- در زمان خرید:

خرید | ۲/۰۰۰/۰۰۰

سایر حساب های دریافتنی – مالیات بر ارزش افزوده خرید | ۱۸۰/۰۰۰

حساب ها و اسناد پرداختنی تجاری – حساب های پرداختنی تجاری | ۲/۱۸۰/۰۰۰

- در زمان فروش:

حساب های و اسناد دریافتنی تجاری – حساب های دریافتنی تجاری | ۳/۲۷۰/۰۰۰

فروش و درآمد – فروش | ۳/۰۰۰/۰۰۰

سایر حساب های پرداختنی – مالیات بر ارزش افزوده فروش | ۲۷۰/۰۰۰

- در زمان پرداخت مالیات بر ارزش افزوده:

بدهکار بستانکار سایر حساب های پرداختنی – مالیات بر ارزش افزوده فروش | ۲۷۰/۰۰۰

سایر حساب های دریافتنی – مالیات بر ارزش افزوده خرید | ۱۸۰/۰۰۰

موجودی نقد و بانک – بانک های ریالی | ۹۰/۰۰۰

نکات

۱. در هنگام محاسبه مقدار مالیات، فقط ارزش کالا و خدمات بدون در نظر گرفتن مبلغ مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده، در نظر گرفته می‌شود. به عبارت دیگر مالیات پرداخت شده جزئی از ارزش کالا محسوب نخواهد شد.

۲. مبلغ مالیات بر ارزش افزوده در تاریخ فروش و با نرخ همان سال محاسبه می‌شود، حتی اگر خرید کالای مربوطه در دوره مالی قبل انجام شده باشد. به عنوان مثال نرخ محاسبه ارزش افزوده کالایی که در سال ۱۳۹۳ با نرخ ارزش افزوده ۸% خریداری شده و در سال ۱۳۹۴ به فروش می‌رسد برابر با ۹% محاسبه می‌شود.

۳. جهت داشتن جزئیات بیشتر در گزارشات می‌توان در زیر سرفصل معین "مالیات بر ارزش افزوده خرید" حساب‌های جز "مالیات بر ارزش افزوده خرید" و "عوارض خرید" را ایجاد و در زمان خرید کالا و یا دریافت خدمات، با توجه به میزان مالیات ارزش افزوده و یا عوارض خرید آن‌ها را بدهکار نمود. در خصوص سرفصل معین "مالیات ارزش افزوده فروش" نیز می‌توان از سرفصل‌های جز "مالیات بر ارزش افزوده فروش" و "عوارض فروش" استفاده نمود.

برچسب ها: مالیات بر ارزش افزوده,

۰ ۰
۰ نظر

مالیات بر درامد

| ۹ بازديد

در این سری از آموزش های رایگان مالیات بر عملکرد‌ در مورد نحوه ثبت و شناسایی مالیات بر درآمد صحبت میکنیم. در پایان سال مالی برای تهیه صورت‌های مالی باید تمام بدهی‌های دوره را شناسایی کنیم که یکی از این بدهی‌ها، مالیات بر درآمد (عملکرد) است. در گذشته یکی از روش‌های متداول، گرفتن ذخیره مالیات برای این سرفصل بود، اما مفهوم اصلی ذخیره در حسابداری متفاوت با باور عموم از این حساب است، دراین مقاله قصد داریم شما را با روش شناسایی و ثبت صحیح مالیات بر درآمد آشنا کنیم. طبق استاندارد حسابداری شماره 4 با عنوان ذخایر، بدهی‌های احتمالی و دارایی‌های احتمالی، تعریف ذخیره به شرح زیر ارائه شده است:

ذخیره، نوعی بدهی است که زمان تسویه و یا تعیین مبلغ آن توأم با ابهام نسبتاً قابل توجه است.

شرایط شناسایی بدهی به عنوان ذخیره

برای درک درست استاندارد‌های حسابداری باید به حالت موشکافانه‌ای تک به تک کلمات تحلیل شوند، پس از تعریف ذخیره، طبق استاندارد حسابداری شماره چهار نتیجه می‌گیریم که اولا کاربرد ذخیره فقط در رابطه با بدهی‌های واحد تجاری مورد استفاده قرار می‌گیرد، دوما برای این‌که یک بدهی بتواند تحت سرفصل ذخایر طبقه‌بندی بشود باید از بین دو شرط ذیل حداقل یکی را شامل بشود:

شرط اول: زمان پرداخت بدهی

در شرط اول بحث زمان پرداخت بدهی مطرح است، یعنی این‌که یک بدهی ایجاد بشود. اما ما در تشخیص زمان پرداخت این بدهی با ابهام قابل توجهی مواجه باشیم مانند مزایای پایان خدمت کارکنان در مراکزی که رویه پرداخت و تسویه مزایای پایان خدمت در پایان همکاری یا بازنشستگی کارمندان است و در پایان سال تسویه‌ای صورت نمی‌گیرد، در این مثال واحد تجاری از پرداخت این مزایا اطمینان دارد اما زمان دقیق پرداخت این بدهی برای هر کارمند دارای ابهام قابل توجهی است.

شرط دوم: مبلغ دقیق بدهی

شرط دوم مبحث اصلی مبلغ دقیق بدهی است، یعنی این‌که در اثر فعالیت تجاری یک واحد اقتصادی یک بدهی روی بدهد یا این‌که احتمال اتفاق افتادنش قطعی و زیاد باشد اما نتوانیم مبلغ دقیق آن را برآورد کنیم و دچار ابهام گردیم، مانند تصویب قانون خروج کارخانه‌ها از شهرها و انتقال آن‌ها به شهرک‌های صنعتی یا رخ دادن یک دعاوی حقوقی برای واحد تجاری که نتوانیم مبلغ دقیق بدهی حاصل از شکایت را برآورد کنیم.

با یاد گرفتن مفهوم و منطق ذخیره در استاندارد حسابداری به این نتیجه می‌رسیم که گرفتن ذخیره برای مالیات بر درآمد اشتباه و مغایر با استانداردهای حسابداری است. به این علت که واحد تجاری برای مالیات ابرازی طبق اظهارنامه، مشمول هیچ کدام از دو شرط فوق نمی‌شود.

پس ثبت مالیات پرداختنی به عنوان ذخیره اشتباه است

چرا مالیات عملکرد مشمول شرط اول (زمان پرداخت بدهی) نمی‌شود؟

در مورد مبحث شرط اول که در رابطه با تعیین زمان دقیق پرداخت بدهی است با استناد به مواد 190 و 210 قانون مالیات‌های مستقیم، آن قسمت از مالیات مورد قبول مودی در اظهارنامه یا ترازنامه تسلیمی به عنوان مالیات قطعی تلقی می‌شود و از طریق عملیات اجرایی قابل وصول است و مودی برای پرداخت مبلغ بدهی قطعی مالیات عملکرد طبق اظهارنامه در قبل از زمان سررسید ارسال اظهارنامه ده روز از زمان ارسال، مهلت دارد و برای اظهارنامه‌هایی که کمتر از ده روز مانده به پایان مهلت اظهارنامه اقدام به ارسال می‌کنند مهلت پرداخت طبق ماده 190 سررسید ارسال اظهارنامه است، پس به هیچ وجه مالیات عملکرد مشمول شرط اول نمی‌شود و دچار ابهام نمی‌گردد.

پیشنهاد میشود بخوانید: نحوه محاسبه مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی (مشاغل)

مشاوره رایگان آموزش مالیات

چرا مالیات عملکرد مشمول شرط دوم (مبلغ دقیق بدهی) نمی‌شود؟

همچنین در مورد شرط دوم که مربوط به مبلغ دقیق بدهی است، طبق اظهارنامه ارسالی و جدول سود و زیان و محاسبه مالیات مبلغ دقیق مالیات ابرازی به دست می‌آید و واحد تجاری را از این بابت دچار ابهام نمی‌کند و سبب مشمولیت شرط دوم را فراهم نمی‌کند.

استفاده از حساب مالیات پرداختنی به جای ذخیره مالیات

در ادامه‌ی این عملیات و بعد از مهلت زمان ارسال اظهارنامه مالیاتی، طبق ماده 156 قانون مالیات‌های مستقیم اداره امور مالیاتی مکلف است اظهارنامه مودیان مالیات بر در آمد را در مورد درآمد هر منبع که در موعد قانونی تسلیم شده است حداکثر ظرف یک سال از تاریخ انقضای مهلت مقرر برای تسلیم اظهارنامه رسیدگی نماید و بعد از رسیدگی ممیزین امور مالیاتی برگ تشخیص صادر می‌شود که مبلغ مالیات، جرائم و تاریخ صدور آن قید شده است، پس در این مرحله هم با توجه به روشن و مشخص بودن مبلغ و زمان پرداخت مالیات واحد تجاری دچار هیچ‌گونه ابهامی نمی‌شود، پس نتیجه می‌گیریم به‌جای استفاده از حساب ذخیره مالیات، حساب صحیح و استاندارد مالیات پرداختنی است و محل قرار گرفتن آن قسمت بدهی‌های جاری در ترازنامه است.

قابل ذکر است که این نکته طی صورت‌های مالی نمونه ارائه شده توسط سازمان حسابرسی (نشریه 166) اقدام و اصلاح شده است.

پیشنهاد میشود بخوانید: نحوه محاسبه مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی

روش ثبت صحیح حسابداری مالیات بر درآمد (عملکرد)

در پایان سال مالی و بعد از محاسبه سود (زیان) عملکرد، در صورتی‌که نتیجه عملیات شرکت سود باشد، می‌بایست به جهت شناسایی حساب مالیات عملکرد دوره، آن بخش از درآمدهای شرکت که معاف از مالیات بوده مانند سود حاصله از سرمایه گذاری در بانک‌ها طبق ماده 145 قانون مالیات‌های مستقیم و یا مالیات‌هایی که قبلا به‌‌طور مقطوع اخذ شده مانند سود حاصل از فروش املاک طبق ماده 59 و 77 ق.م.م و همچنین آن بخش از سود شرکت که به موجب برخی قوانین مالیاتی مانند 132 و 138 قانون مالیات‌های مستقیم معاف از پرداخت مالیات است از سود ابرازی شرکت کنار گذاشته شوند و آن بخش از هزینه‌های شرکت که فاقد معیارهای مورد قبول مالیاتی هستند (مغایرت با مواد 147 و 148) نیز محاسبه و به سود ابرازی شرکت اضافه شود، بعد از انجام تعدیلات در صورت وجود سود مشمول مالیات با اعمال نرخ‌های مربوطه طبق قوانین مالیاتی، مالیات عملکرد شرکت محاسبه می‌شود.

سند حسابداری مالیات عملکرد هنگام شناسایی (طبق اظهارنامه)

سود و زیان سال جاری	xxx
مالیات پرداختنی		xxx

سند حسابداری مالیات عملکرد هنگام شناسایی

سند حسابداری هنگام پرداخت مالیات ابرازی (طبق اظهارنامه)

مالیات پرداختنی	xxx
بانک		xxx

سند حسابداری هنگام پرداخت مالیات ابرازی

سند حسابداری در زمان دریافت و پرداخت برگ تشخیصی (مالیات تشخیصی بیش از مالیات ابرازی باشد)

زمانی که مبلغ مالیات در برگ تشخیصی بیشتر از مالیات شناسایی شده و پرداخت شده (ابرازی طبق اظهارنامه) باشد باید نسبت به مابه‌التفاوت اختلاف، حساب سود و زیان انباشته را بدهکار نماییم و اصطلاحا تعدیلات سنواتی را انجام بدهیم، ثبت حسابداری آن به شکل زیر است:

سود و زیان انباشته	xxx
مالیات پرداختنی		xxx
مالیات پرداختنی	xxx
بانک		xxx

سند حسابداری در زمان دریافت و پرداخت برگ تشخیصی

مثال ثبت مالیات بر درآمد

شرکت بازرگانی سایوان برای عملکرد سال 97 مبلغ 100،000،000 ریال سود شناسایی کرده است و بعد از کسر معافیت‌ها و اضافه کردن هزینه‌های غیر قابل قبول به سود به درآمد مشمول مالیات 90،000،000 ریال رسیده است و طبق آن اظهارنامه‌ای در تاریخ 98/04/20 به اداره امور مالیاتی ارسال کرده است و در تاریخ 98/04/30 مالیات ابرازی خود را پرداخت می‌کند، همچنین در تاریخ 99/02/20 برگ تشخیصی به مبلغ معادل 27،000،000 ریال برای عملکرد سال 97 به شرکت ابلاغ شده است و در تاریخ 99/02/25 مدیریت شرکت ضمن تمکین به برگ تشخیص مالیات را پرداخت می‌کند. مطلوبست صدور اسناد حسابداری با توجه به عملیات شرکت.

مالیات پرداختنی: ریال 22،500،000 = 25% * 90،000،000.

تفاوت مالیات ابرازی و مالیات تشخیصی ریال 4،500،000 = 22،500،000 – 27،000،000

تاریخ	شرح	بدهکار	بستانکار
97/12/29	سود و زیان جاری	22,500,000
	مالیات پرداختنی		22,500,000
	بابت شناسایی مالیات ابرازی
98/04/30	مالیات پرداختنی	22,500,000
	بانک		22,500,000
	بابت پرداخت مالیات ابرازی
99/02/20	سود و زیان انباشته	4,500,000
	مالیات پرداختنی		4,500,000
	بابت تفاوت مالیات تشخیصی و ابرازی
99/02/25	مالیات پرداختنی	4,500,000
	بانک		4,500,000
	بابت پرداخت تفاوت مالیات تشخیصی و ابرازی

برچسب ها: مالیات بر درامد,

۰ ۰
۰ نظر

حسابداری مالی و مشاوره مالیاتی خدماتی بازرگانی صنعتی(قوانین حسابداری مالیاتی)

ماهیت دارایی در صورتهای مالی چیست؟

ماهیت هزینه در صورتهای مالی چیست؟

هزینه‌های عملیاتی چیست؟

هزینه‌های غیر عملیاتی چیست؟

هزینه‌های سرمایه‌ای چیست؟

ماهیت بدهی در صورتهای مالی چیست؟

ماهیت سرمایه در صورتهای مالی چیست؟

سرمایه یا حقوق صاحبان سهام چیست؟

ماهیت درآمد در صورتهای مالی چیست؟

دوره مالی چیست؟

صورت مالی چیست؟

آموزش تهیه صورت های مالی : ترازنامه چیست؟

آموزش تهیه صورت های مالی : صورت حساب سود و زیان

مالیات تراکنش ها‌ی بانکی چقدر است و چطور باید آن را محاسبه کرد؟

چرا گردش مالی به کنترل نیاز دارد؟

شرایط اخذ مالیات تراکنش ها‌ی بانکی

چه موارد‌ی مشمول مالیات تراکنش ها‌ی بانکی است؟

موارد غیر مشمول مالیات بر اساس تراکنش ها‌ی بانکی چیست؟

دارای ماهیت درآمد‌ی

دارای ماهیت غیر درآمد‌ی

نحوه محاسبه مالیات بر اساس تراکنش ها‌ی بانکی

اما سوال اینجا‌ست که نرخ مالیات تراکنش ها‌ی بانکی چند درصد است؟

اشخاص حقیقی

اشخاص حقوقی

مراحل پرداخت مالیات تراکنش ها‌ی بانکی

سخن پایانی

هزینه های قابل قبول مالیاتی چیست؟

هزینه های قابل‌قبول مالیاتی، فقط در مورد مالیات بر درآمد عملکرد است!

شرایط هزینه قابل قبول مالیاتی

هزینه های قابل قبول مالیاتی ماده ۱۴۷

شرایط پذیرش هزینه های قابل قبول مالیاتی

هزینه های قابل قبول مالیاتی ماده ۱۴۸

طبقه بندی هزینه های قابل قبول مالیاتی ماده ۱۴۸

جدیدترین گروه بندی مشاغل مالیاتی در سال 1402 (عملکرد 1401)

صاحبان مشاغل گروه اول مالیاتی

برگ تشخیص مالیاتی و برگ قطعی مالیاتی

شرایط صدور برگ قطعی مالیاتی

برگ قطعی مالیاتی یا مالیات قطعی شده چیست؟

تفاوت برگ تشخیص مالیاتی و برگ قطعی مالیاتی

معرفی سامانه مالیات بر ارزش افزوده my.tax.gov.ir

سامانه مودیان؛ زیرساخت اصلی قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده

روش ارسال اظهارنامه ارزش افزوده و پرداخت مالیات ارزش افزوده

راهنمای تکمیل اظهارنامه در سامانه ارزش افزوده

جریمه عدم ارسال اظهارنامه ارزش افزوده

پرداخت مالیات بر ارزش افزوده

پرداخت قبوض در سامانه مالیات بر ارزش افزوده my.tax.gov.ir

ثبت اطلاعات چک در سامانه مالیات بر ارزش افزوده my.tax.gov.ir

ثبت چک از طریق نرم‌افزار ثبت اطلاعات

ثبت نمودن اطلاعات چک توسط مودی

استعلام در سامانه ارزش افزوده با کد اقتصادی

نحوه ثبت حسابداری مالیات بر ارزش افزوده ۹% سال ۱۳۹۴ مالیات ۶% و عوارض ۳%

تعریف ارزش افزوده

تعریف مالیات بر ارزش افزوده

نرخ مالیات بر ارزش افزوده در ایران

مراحل دریافت مالیات بر ارزش افزوده

ثبت ارزش افزوده در حسابداری

شرایط شناسایی بدهی به عنوان ذخیره

شرط اول: زمان پرداخت بدهی

شرط دوم: مبلغ دقیق بدهی

چرا مالیات عملکرد مشمول شرط اول (زمان پرداخت بدهی) نمی‌شود؟

چرا مالیات عملکرد مشمول شرط دوم (مبلغ دقیق بدهی) نمی‌شود؟

استفاده از حساب مالیات پرداختنی به جای ذخیره مالیات

روش ثبت صحیح حسابداری مالیات بر درآمد (عملکرد)

سند حسابداری مالیات عملکرد هنگام شناسایی (طبق اظهارنامه)

سند حسابداری هنگام پرداخت مالیات ابرازی (طبق اظهارنامه)

سند حسابداری در زمان دریافت و پرداخت برگ تشخیصی (مالیات تشخیصی بیش از مالیات ابرازی باشد)

مثال ثبت مالیات بر درآمد

درباره من

موضوعات

تازه ترين مطالب

پربازديدترين مطالب

محبوب ترين مطالب

پربحث ترين مطالب

ساعت

من در شبكه هاي اجتماعي

نويسندگان

آرشيو

برچسب ها

پيوندها